Что означает строка 070 в 6 ндфл

Порядок заполнения строки 070 6-НДФЛ содержится в Приказе ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ , которым была утверждена сама форма Расчета, а также указания по ее подготовке.

Строка 070 включена в Раздел 1 «Обобщенные показатели» и именуется «Сумма удержанного налога». В форме 6-НДФЛ заполнение строки 070 за отчетный период подразумевает отражение в ней общей суммы удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.

Для заполнения строки 070 раздела 1 6-НДФЛ необходимо определиться с тем, какой же НДФЛ считается удержанным.

Напомним, что налоговые агенты должны удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). Можно сказать, что налог с выплаченного дохода и есть удержанный НДФЛ. Однако, важно, чтобы сам доход на момент выплаты был получен. Так, при выплате аванса в счет заработной платы НДФЛ не считается удержанным, поскольку доход в виде заработной платы признается полученным только в последний день месяца, за который такая зарплата была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Именно поэтому наиболее типичное расхождение между показателями строки 070 и строки 040 «Сумма исчисленного налога» — это сумма НДФЛ с зарплаты за последний месяц квартала, если зарплата за этот месяц выплачивается уже в следующем. Это значит, что сумма исчисленного налога по строке 040 будет больше строки 070 на величину НДФЛ с зарплаты последнего месяца квартала.

А как на Расчет 6-НДФЛ за следующий год повлияет сумма НДФЛ с декабрьской зарплаты прошлого года, если она выплачена уже в следующем году? Строка 040 на сумму такого налога окажется меньше строки 070.

Поясним сказанное на примере. НДФЛ с декабрьской зарплаты 2018 года, выплаченной в январе 2019 года, составил 156 219 рублей, а НДФЛ с июньской зарплаты, выплаченной в июле 2019 года, составил 118 206 рублей. Если общая сумма исчисленного налога за полугодие 2019 года составила 1 410 309 рублей, то по строке 040 Расчета 6-НДФЛ за полугодие 2019 года будет отражена сумма 1 410 309 рублей, а по строке 070 — сумма в размере 1 448 322 рубля (1 410 309 + 156 219 – 118 206).

Строка 070 по неденежным доходам

Что касается НДФЛ с дохода в натуральной форме или в виде материальной выгоды, то налог удерживается за счет выплаченных доходов в денежной форме. Поэтому по строке 070 такой НДФЛ будет отражен не в момент получения дохода, а в момент последующей денежной выплаты, из которой НДФЛ был удержан с учетом существующего ограничения (50% от дохода) (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Есть вопросы или сомнения по заполнению отчета 6-НДФЛ: как отражать те или иные начисления, выплаты, за какой период, должны быть включены в отчет на конкретную дату и прочие? Переходите на наш форум и задавайте их! Например, по этой ветке можно уточнить моменты по заполнению 6-НДФЛ за полугодие.

Месторасположение и расшифровка стр. 070 в отчете 6-НДФЛ

В 6-НДФЛ строка 070 «Сумма удержанного налога» входит в раздел 1. Для нее отведено 15 ячеек, как и для большинства суммовых строк данного отчета.

Расшифровка содержания строки 070 дана в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Предписывается:

  • отражать в указанной строке общую сумму удержанного НДФЛ;
  • определять эту сумму нарастающим итогом с начала налогового периода.

Показатель в строке 070 является сборным и не только потому, что отчет 6-НДФЛ обобщает показатели по всем сотрудникам, но еще и в силу того, что в нем должны отразиться все суммы налога, удержанного при выплате. Напомним, что дата начисления и удержания налога совпадает далеко не всегда. Например, налог с зарплаты начисляется последним днем месяца, а удерживается при ее фактической выдаче. В т. ч. это может происходить по частям, если выплата осуществляется частями.

Для расчета цифры, отражаемой в строке 070, потребуется просуммировать все данные, попадающие в строку 140 раздела 2 нарастающим итогом с начала каждого отчетного периода. Т. е. для отчета:

  • за 1 квартал строка 070 сложится из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 этого же отчета;
  • полугодие – из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 отчета за полугодие, и суммы, показанной в строке 070 отчета за 1 квартал;
  • 9 месяцев – из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 отчета за 9 месяцев, и суммы, показанной в строке 070 отчета за полугодие;
  • год – из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 отчета за год, и суммы, показанной в строке 070 отчета за 9 месяцев.
Читайте также:  Трудовой договор офис менеджера

Однако для данных, попадающих на границу периодов, рассчитанную таким образом сумму нужно скорректировать с учетом того, что фактические выплаты с удержанием налога с них могли быть сделаны в одном периоде, а срок, установленный для уплаты налога с них, из-за совпадения с выходным днем переходит на следующий период. В подобной ситуации строки 020, 040 и 070 в разделе 1 должны быть заполнены в периоде фактической выплаты, а в раздел 2 данные, относящиеся к этой операции, попадут уже в следующем отчетном периоде.

Подробнее о таких ситуациях читайте в публикациях:

Напомним, что раздел 1 отчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом, а раздел 2 содержит данные только по последнему кварталу периода отчета.

О принципах заполнения 6-НДФЛ читайте в материале «6-НДФЛ за 3 квартал (9 месяцев) 2019 года».

О том как отразить в расчете 6-НДФЛ премии, подарки, отпускные и др. различные выплаты, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Нюанс 1: округление налога для записи в строке 070

Строка 070 заполняется в полных рублях и не содержит ячеек для записи получившихся при расчете налога копеек (как это предусмотрено для строк 020, 025, 030, 130). Данное обстоятельство объясняется требованиями п. 6 ст. 52 НК РФ, предписывающего округлять НДФЛ при расчете до полных рублей с соблюдением правила: отбрасывать копейки можно только в 1 случае: если их значение меньше 50.

С ориентиром на это правило рассчитывается величина удерживаемого при выплате дохода налога, попадающего в строки 140 раздела 2. Т. е. там он уже будет показан в полных рублях. Соответственно, при суммировании таких цифр итог получится тоже в полных рублях.

Подробнее о процедуре начисления НДФЛ читайте в статьях:

Нюанс 2: когда сумма НДФЛ по строке 070 равна налогу по строке 040

Данные, отражаемые в строке 070 6-НДФЛ и строке 040 (НДФЛ рассчитанный), совпадают крайне редко, поскольку основную часть выплат составляет зарплата, а она начисляется последним днем месяца (в т. ч. месяца, завершающего отчетный период), а выплачивается обычно в следующем месяце (который для месяца начисления, завершившего отчетный период, попадет уже в следующий квартал).

К примеру, отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев в строке 040 содержит данные о зарплате, начисленной за сентябрь. В строку же 070 рассчитанный с нее налог войдет только в момент выплаты зарплаты. Для сентябрьского заработка это событие произойдет уже в следующем месяце — октябре. Для 6-НДФЛ это уже другой отчетный период.

Суммы налога, отраженные по строкам 070 и 040, могут совпасть, если, например:

  • заработок регулярно выдается работникам в последний день месяца, за который он начислен, при этом происходит совпадение дат начисления и выплаты дохода / исчисления, удержания и уплаты НДФЛ;
  • в отчетном периоде выплачивались только доходы, начисляемые в момент выплаты, и ситуаций, вынуждающих к переносу дат на другой отчетный период, не возникло.

Об особенностях отражения в 6-НДФЛ авансов по зарплате, читайте в материале «Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?».

Нюанс 3: взаимосвязь строк 070 и 080 отчета 6-НДФЛ

Если в течение года налоговому агенту не удалось удержать начисленный НДФЛ из выплаченных физлицу доходов, то для такого налога вместо строки 070 в отчете 6-НДФЛ будет задействована строка 080, предназначенная для отражения не удержанного налоговым агентом НДФЛ.

Неспособность налогового агента удержать НДФЛ из доходов физических лиц может возникнуть, например, в следующих случаях:

  • Работник получил от фирмы доход в натуральной форме, а затем уволился. При этом увольнительной суммы оказалось недостаточно для удержания НДФЛ от стоимости натурального дохода.
  • Бывшим работникам — пенсионерам выданы подарки к юбилею (стоимостью, превышающей 4 000 руб.). При этом иные денежные доходы не выплачивались.
  • Сотрудник компании получил беспроцентный заем, но находится в длительном отпуске без сохранения зарплаты. При этом он ежемесячно получает доход от экономии на процентах (материальную выгоду), удержать с которой НДФЛ работодатель не в силах ввиду отсутствия выплачиваемых работнику доходов.
Читайте также:  С каких лет можно покупать водку

Разъяснения налоговиков по заполнению строк 070 и 080 смотрите в публикациях:

Итоги

Строка 070 в отчете 6-НДФЛ находится в разделе 1 и используется для отражения общей суммы удержанного за отчетный период НДФЛ. Рассчитывают эту сумму путем суммирования значений, попавших за весь отчетный период в строки 140 раздела 2, с корректировкой ее для ситуаций, возникающих на границе периодов (когда выплата дохода и удержание налога попадают в 1 период, а срок уплаты НДФЛ – в другой). Если в течение года удержать НДФЛ из выплаченного физлицу дохода не удалось, то сумма налога, относящаяся к такому доходу, вместо строки 070 попадет в строку 080.

Статьи по теме

Согласно порядка заполнения формы 6-НДФЛ в 2019 году строка 070 содержит сумму удержанного за отчетный период налога. Данная строка заполняется суммарно по всем ставкам НДФЛ.

Заполнить все строки 6-НДФЛ онлайн бухгалтеры могут бесплатно в программе "Бухсофт". Программа разнесет выплаты по разделам в нужном порядке, а также проверит отчет на ошибки, в частности, строку 070.

Что означает строка 070 в форме 6-НДФЛ, действующей в 2019 году?

Отчетная форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 в последней редакции, одобренной приказом от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@. Проверяйте актуальность отчетной формы, обращая внимание на указание последней редакции приказа в правом верхнем углу бланка.

Строка 070 раздела 1 отчетной формы 6-НДФЛ содержит сумму удержанного за отчетный период налога на доходы физических лиц. Обратите внимание, что данная строка далеко не всегда совпадает со строкой 040, где содержится сумма исчисленного в отчетном периоде налога.

Строка 070 заполняется суммарно по всем ставкам НДФЛ.

Правила заполнения строки 070 в отчете 6-НДФЛ в 2019 году

Порядок заполнения отчета 6-НДФЛ приведен в приложении № 2 приказа ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В формулировке данного порядка в строке 070 указывается общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода. Но даже такая формулировка не всегда понимается верно налоговыми агентами, заполняющими отчет.

Налоговики привели список наиболее частых ошибок в письме ФНС России от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@ «О направлении обзора нарушений в части заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ». Относительно строки 070 стоит обратить внимание на п. 8 данного письма.

Обратите внимание и на близкую к строке 070 ошибку (она приведена в п. 10 письма). Строка 080 – это не разница между строками 040 и 070. Здесь указывается сумма налога, которая не может быть удержана при выплате доходов в неденежной форме, или при получении налогоплательщиком материальной выгоды.

Итак, что же указывать в строке 070?

Не возникает вопросов при ситуации, когда в одном отчетном периоде происходит начисление дохода, исчисление и удержание НДФЛ. Тогда сумма исчисленного НДФЛ попадет и в строку 040, и в строку 070.

А вот ситуации, когда удерживается НДФЛ в периодах, отличных от отчетного, не так просты, как кажутся.

Рассмотрим письмо ФНС РФ от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@. Здесь чиновники поясняют, что в строку 070 не попадают суммы налога, удержание которого произойдет только в следующем отчетном периоде. Например, это касается зарплаты за последний месяц отчетного периода, т. к. ее выплата, а соответственно и удержание налога случится только в первом месяце следующего отчетного периода. То есть сумма НДФЛ в данном случае попадет в строку 040, но не увеличит строку 070. В строку 070 сумма попадет только в следующем отчетном периоде.

Еще сложнее ситуация, когда налог с зарплаты за последний месяц налогового периода (декабрь) удерживается в первом месяце следующего налогового периода (январе). В отчете за текущий налоговый период строка 070 сумму удержанного НДФЛ не содержит. А в отчете следующего налогового периода получается, что сумма по строке 070 возникает без увеличения суммы по строке 040.

Но больше всего вопросов вызывает заполнение отчета, когда зарплата за декабрь выплачена в декабре. Обратимся к разъяснениям чиновников.

С одной стороны, есть письмо Минфина России от 28.10.2016 № 03-04-06/63250, где озвучена позиция: удержание налога не может произойти до получения дохода, а доход не может считаться полученным до даты его начисления, т. е. в случае зарплаты – до последнего числа месяца, за который зарплата начисляется.

В этом случае актуально упомянуть и письмо Минфина РФ от 16.04.2014 № 03-04-06/46268. Оно говорит о том, что излишне перечисленный НДФЛ ранее даты его удержания не может быть зачтен в счет предстоящих задолженностей по этому налогу. Его можно только вернуть. Подразумевается, что НДФЛ может уплачиваться в бюджет только из тех средств, которые удержаны из дохода налогоплательщика. Правда, есть еще и более свежее письмо ФНС России от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@, которое допускает зачет таких переплат, но все-таки не автоматический. В этом смысле позиция налоговиков не поменялась – считается, что излишне перечисленный НДФЛ вообще не является налоговым платежом.

Читайте также:  Программы по ипотеке в 2018 году

И в то же время существует письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106, где на примере заработной платы за январь, выплаченной в январе, сделано допущение о том, что дата выплаты дохода и удержания НДФЛ может оказаться раньше даты начисления дохода. Как мы видим, это ровно противоположная позиция.

И все же большинство специалистов, в том числе и государственных налоговых служащих, полагает, что удержание и перечисление в бюджет НДФЛ за декабрь в декабре вполне правомерно.

Поэтому при выплате заработной платы за декабрь в декабре удержанный НДФЛ вполне логично попадает в строку 070.

Следует обратить внимание и на вопрос выплат по договорам гражданско-правового характера. Датой начисления таких доходов является дата их фактической выплаты. Это значит, что в отличие от той же зарплаты авансовые платежи по договорам ГПХ являются доходом, включаются в строку 020, а налог с них попадает в строки 040 и 070 в момент перечисления платежа, даже если он состоялся до подписания акта по договору и до начисления такого дохода у физического лица в бухгалтерском учете предприятия. Если по какой-то причине авансовый платеж контрагентом- физическим лицом возвращается, то сдается уточненный расчет 6-НДФЛ.

Образец заполнения строки 070 для разных случаев получения дохода в 2019 году

Рассмотрим несколько примеров. В заполненных образцах сделаем такое допущение: приведенные операции являются единственными в налоговом периоде.

Начислена зарплата за январь 2019 года в сумме 100 000 руб. НДФЛ к удержанию 13 000 руб. Зарплата выплачена в 2 этапа: 21.01.2019 оплачен аванс и 05.02.2019 произведена окончательная выплата. Заполнение строк первого раздела формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года выглядит так:

20 марта 2019 года с физическим лицом заключен договор на ремонт офисного помещения на сумму 30 000 руб. По условиям договора оплата производится в 2 этапа: 21 марта 2019 года сумма авансового платежа составила 10 000 руб. (за минусом удержанного НДФЛ в сумме 1 300 руб.), а 2 апреля 2019 года произведена окончательная оплата на сумму 20 000 руб. (за минусом удержанного НДФЛ в сумме 2 600 руб.). Акт выполненных работ подписан сторонами 26 марта 2019 года. Заполнение строк первого раздела формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года выглядит так:

Начислена зарплата за декабрь 2018 года в сумме 200 000 руб. НДФЛ к удержанию 26 000 руб. Зарплата выплачена в 2 этапа: 20 декабря 2018 года оплачен аванс и 28 декабря 2018 года произведена окончательная выплата. Заполнение строк первого раздела формы 6-НДФЛ за 2018 год выглядит так:

Начислена зарплата за декабрь 2018 года в сумме 200 000 руб. НДФЛ к удержанию 26 000 руб. Зарплата выплачена в 2 этапа: 25 декабря 2018 года оплачен аванс и 10 января 2019 года произведена окончательная выплата. Заполнение строк первого раздела формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 год выглядит так (в строку 070 отчета за 2018 год сумма НДФЛ не попадает, зато попадает в строку 020 сама зарплата и в строку 040 сумма исчисленного налога):

Начислена зарплата за март 2019 года в сумме 100 000 руб. НДФЛ к удержанию 13 000 руб. Зарплата выплачена в 2 этапа: 20 марта 2019 года оплачен аванс и 5 апреля 2019 года произведена окончательная выплата. Заполнение строк первого раздела формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года выглядит так:

Санкции за ошибки при заполнении строки 100 отчета 6-НДФЛ

Если налоговый агент подал отчет с недостоверными сведениями и не устранил их самостоятельно до претензии со стороны налоговиков, ему может быть назначен штраф в размере 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Но письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 напоминает о том, что санкции могут быть снижены в связи со смягчающими обстоятельствами, которыми является, например, отсутствие влияния ошибки на сумму налога к перечислению. А именно такой ошибкой зачастую и является неверное заполнение строки 070.

Ссылка на основную публикацию
Займ на карту
close slider

Adblock detector