Что считается интернет магазином

Электронная коммерция (англ. e-commerce, e-comm,) стала неотъемлемой частью нашего общества. По мере интенсивного роста числа пользователей сети Интернет она становится все более мощным инструментом бизнеса, средством реализации товаров и услуг. Интернет стал основным источником информации для огромного числа потенциальных покупателей.

Электронная коммерция — сфера мировой экономики, включающая в себя финансовые и торговые транзакции, которые проводятся при помощи компьютерных сетей, а также все виды бизнес-процессов, связанные с проведением таких транзакций.

Электронная коммерция предоставляет огромные возможности для развития своего дела. Однако для того чтобы использовать ее действительно эффективно мало быть талантливым предпринимателем, точно так же, как и мало уметь ориентироваться в безграничном виртуальном пространстве. Необходимо еще обладать рядом высокотехнологичных инструментов для ведения электронного бизнеса. Одним из них и является интернет-магазин.

ЧТО ТАКОЕ ИНТЕРНЕТ-МАГАЗИН

Интернет-магазин является одной из разновидностей электронной коммерции. Продажа собственных товаров и услуг через интернет – основной способ коммерческого использования сайтов для большинства производственных и торговых предприятий. Компания создает сайт и размещает на нем информацию о своих товарах и услугах, ценах и гарантиях для покупателей. Интернет-магазины становятся одним из необходимых и эффективных инструментов увеличения числа продаж предприятия, увеличения оборота и повышения имиджа, успешного развития. Существует несколько определений «что такое интернет-магазин».

Интернет-магазин (англ. online shop или e-shop) — специализированный вид бизнеса, основанный на дистанционном обслуживании и дающий возможность продавцу и покупателю совершать сделки по покупке-продаже того или иного вида товаров посредством сети Интернет.

Интернет-магазин — это интерактивный веб-сайт, рекламирующий товар или услугу, принимающий заказы на покупку, предлагающий пользователю выбор варианта расчета, способа получения заказа и выписывающий счет на оплату.

Интернет-магазин — это совокупность программ, работающих на Web-сайте, которые позволяют покупателю дистанционно выбрать товар из каталога и оформить его заказ.

Интернет-магазин является посредником между покупателем и складом производителя, которому достаточно иметь ресурс в Интернете и телефон. Магазин виртуального типа не нуждается в представительном офисе, складских помещениях, не несет расходы на содержание помещений, владелец магазина может управлять продажами даже из своей квартиры. Именно потому цены в таких магазинах минимальны. Купленные вещи подвозят потребителю непосредственно со склада производителя.

ВИДЫ ИНТЕРНЕТ МАГАЗИНОВ

Интернет-магазины можно классифицировать по следующим видам:
— по модели бизнеса;
— по объемам продаж;
— по видам продаж;
— по способам получения дохода;
— по товарному ассортименту;
— по отношению с поставщиками;
— по представляемым товарам в каталоге.

По модели бизнеса:
1. Чисто онлайновый магазин.
2. Совмещение оффлайнового бизнеса с онлайновым (когда интернет-магазин был создан на основе уже действующей реальной торговой структуры). Этот вид интернет-магазина характеризуются отличительными чертами классического бизнеса: склад, купленные партии товара, сотрудники, бухгалтер, юрист и т. д.
3. На аутсорсинге. При этом виде интернет-магазина вы сами непосредственно не занимаетесь приемом, доставкой, хранением и комплектацией заказов, а передаете на аутсорс сторонней компании, решая лишь организационные бизнес вопросы. Такая модель освобождает массу времени и в то же время, позволяет получать довольно значимую прибыль (около 70% от фактической выручки интернет-магазина).
4. Продажа по системе дропшипинг (когда товара нет, а сайт магазина «продает» продукцию поставщиков, отправляя заказчику готовые заказы или покупая у него от имени своего покупателя).

По объемам продаж:
— розничная продажа (продажи на одного клиента идут в небольших объемах, зачастую по одной единице товара);
— оптовая продажа (продажи идут в больших объемах, зачастую клиент является постоянным, что говорит о систематичности покупок).

По видам продаж:
— B2B (би-ту-би или «бизнес для бизнеса») — продажа или оказание услуг иным коммерческим предприятиям;
— B2C (би-ту-си или «бизнес для клиента») — продажа или оказание услуг конечному потребителю.

По способам получения дохода:
1. Продажа через сайт товаров и услуг от производителя или официального представителя. Продажа собственных товаров и услуг через Интернет – основной способ коммерческого использования сайтов для большинства производственных и торговых предприятий. Компания создает сайт и размещает на нем информацию о своих товарах и услугах, ценах и гарантиях для покупателей.
2. Продажа товаров и услуг по партнерской программе (аффилиатские сети). Основная идея партнерских программ – это участие в чужих продажах. Суть подобных программ состоит в том, что продавец (владелец «партнерки») согласен разделить часть дохода от продажи товаров или услуг с владельцем того сайта (партнером, или аффилиатом), который прислал ему покупателя.
3. Продажа информации (контента). Для продажи информации уже нет необходимости в затратах на бумагу, тиражи, точки продаж. Любая веб-страница может быть доступна миллионам пользователей из всех стран мира. Основной способ реализации этого вида интернет-магазина – платные электронные рассылки и сайты с платным доступом. Оплата за информацию происходит таким же образом – в онлайне, как и при оплате материальных товаров в стандартном интернет-магазине.

Виды интернет-магазинов по товарному ассортименту: книги, аудио и видеокассеты, CD, DVD, компьютерная и бытовая техника, мобильные телефоны, мебель, одежда, обувь, часы и другие товары.

По отношению с поставщиками:
— имеют собственный склад (наличие реальных товарных запасов);
— работают по договорам с поставщиками (отсутствие значительных собственных запасов).

Виды интернет-магазинов по представляемым товарам в каталоге:
— интернет-витрины;
— интернет-магазины;
— онлайн-аукционы.
Каждый из видов интернет-магазина включает в себя несколько групп, достаточно чётко определяющих смысл существования магазина и его аудиторию.

Интернет-витрина – скорее это рекламный сервер. На витрине выкладывают информацию о товарах, которую постоянно обновляют. Затраты на ее создание и администрирование могут быть довольно низкими, а практическая польза такой витрины очевидна. Но это еще не торговля. Потенциальный покупатель, посетив витрину, должен позвонить на фирму, оплатить товар, договориться о доставке. Поэтому интернет-витрина оправданна в тех случаях, когда покупателя надо познакомить со сложной продукцией, на изучение которой в торговом зале у него уйдет слишком много времени.

Интернет-витрина может быть размещена где угодно — на собственном сервере, на сервере провайдера, на сервере, предоставляющем бесплатные страницы. Для работы с витриной достаточно иметь подключение через телефонную линию и минимум навыков работы с HTML.

Каталог интернет-магазина будет содержать многоуровневое логическое дерево разделов и подразделов, внутри которых будут находиться списки с карточками товаров. Он должен быть хорошо структурированным и очень логичным, чтобы в разнообразии товаров посетители нашли то, что им действительно нужно. Конечной точкой перемещения по каталогу должна стать карточка товара, содержащая его описание, признак наличия в продаже и цену. Список в каталоге сортируется по признаку наличия товара на складе. Актуальные товары находятся в начале списка, снятые с продажи – в конце.

Онлайн-аукцион, или интернет-аукцион – это аукцион, проводящийся посредством сети Интернет. Он является видом интернет-магазина, так как имеет в своем функционале прием онлайн-платежей. Момент окончания интернет-аукциона заранее назначается самим продавцом при постановке товара на торги. По окончании интернет-аукциона покупатель должен перевести деньги продавцу по безналичному расчёту (реже — наличными, например — при получении товара лично), а продавец обязан выслать товар покупателю по почте, нередко в любую точку страны проведения или всего мира. Границы возможной пересылки товара указываются самим продавцом заранее.

СПЕЦИФИКА ИНТЕРНЕТ-МАГАЗИНОВ

Главная особенность интернет-магазина — большая часть взаимодействия продавец-покупатель происходит в онлайне. Многие этапы покупки и продажи довольно успешно проходят дистанционно. Это является большим преимуществом. Но в тоже время, именно в этом и заключается одна из трудностей, которую надо преодолеть любому интернет-магазину — внушить доверие посетителю и расположить его к совершению покупки.

Логика работы интернет-магазина

Посетитель заходит на сайт и набирает корзину товаров, после чего происходит оформление заказа. Если посетитель уже покупал товары на этом сайте, достаточно ввести логин, пароль и уточнить адрес доставки. Если не покупал — необходимо будет дополнительно ввести контактные данные. Затем выбирается способ доставки и формируется конечная стоимость заказа (товары + доставка).

Следующим этапом является выбор формы оплаты. Как правило, происходит переход на сайт платёжной системы, где пользователь авторизуется и оплачивает покупку.

После оплаты посетитель возвращается на сайт и получает подтверждение — прошла оплата или нет. Если нет — обычно предлагается повторить попытку или связаться с менеджером интернет-магазина для получения помощи.

Читайте также:  Признание долга по решению суда

В зависимости от выбранного способа доставки в срок, указанный на сайте или сообщенный менеджером, приходит заказ — на почту или по адресу. В случае доставки курьером иногда можно указать удобные дни и время доставки.

Способы оплаты покупок в интернет-магазине:
1. Банковская карта — безналичный вид расчёта, который часто подвергается нареканиям в плане безопасности.
2. Банковский перевод — оплата за заказ производится банковским платежным поручением на расчётный счет магазина.
3. Электронные деньги — безналичный вид расчёта.
4. Терминалы моментальной оплаты — оплата производится в уличных платёжных терминалах.
5. SMS-платежи. Интернет-магазин формирует запрос средств, передает его в одну из специализированных систем электронных платежей и отправляет туда пользователя. Пользователь уже во взаимодействии с платежной системой отправляет SMS с указанными системой реквизитами и подтверждает платеж. Платежная система после подтверждения отправляет магазину уведомление об успешности перевода или наоборот.
6. Наложенный платеж — товар оплачивается на почте при получении.
7. Наличный расчет — товар оплачивается покупателем курьеру наличными деньгами при получении товара.
8. Электронные кассы — вид расчета, объединяющий практически все перечисленные выше способы оплаты. При выборе такого способа оплаты пользователю предлагается на выбор наиболее удобный способ перевода денег от пластиковой карточки до терминала и мобильного телефона.

Интернет-магазин глазами юриста

Работа интернет магазина по продаже тех или иных товаров ни что иное как продажа по образцам, которая в настоящее время в Российской Федерации регулируется Правилами продажи по образцам и Гражданским Кодексом РФ.

Торговля по образцам — это продажа товаров по договору розничной купли, заключаемому на основании ознакомления покупателя с предложенными продавцом образцами товаров или их описаниями, содержащимися в каталогах, проспектах, буклетах, переставленными фотографиями и другими информационными материалами, а также рекламными объявлениями о продаже товаров.

Правила продажи по образцам утверждены Постановлением Правительства РФ от 21 июля 1997 г. N 918 "Об утверждении Правил продажи товаров по образцам" (с изменениями и дополнениями).

Основные законодательные акты Российской Федерации, действием которых регулируется работа электронного магазина:
1. Гражданский Кодекс РФ.
2. Закон о защите прав потребителей.
3. Правила продажи по образцам.
4. Федеральный закон «О персональных данных».

Преимущества и риски

Интернет-магазин обладает рядом преимуществ по сравнению с обычными магазинами:
1. Интернет-магазин работает 24 часа в сутки, 365 дней в году, без перерыва на обед, без выходных и праздничных дней.
2. Необязательно иметь в наличии товар. Но в этом случае обязательно иметь сеть поставщиков, работающих по принципу «точно вовремя». Это гарантирует доставку товара в заранее оговоренные минимальные сроки.
3. Не нужно помещение для продаж. Витрины, стеллажи, прилавки, квадратные метры и арендная плата – на всем этом можно существенно сэкономить. На чем сэкономить нельзя – так это на качественно выполненном дизайне сайта для интернет-магазина, поскольку именно внешний вид веб-страниц будет заменять покупателям и стеллажи, и витрины.
4. Срок и стоимость создания интернет-магазина несоизмеримо ниже, чем обычного магазина.
5. Свобода передвижений продавца. Поскольку интернет-магазин – это точка продаж в виртуальном пространстве, вы можете управлять им из любого уголка земного шара, где есть доступ в Интернет.
6. С интернет-магазином вы получаете возможность расширить географию своего бизнеса вплоть до мировых рынков. С оговоркой, что содержание сайта будет понятно даже иностранцам.
7. Можно не нанимать продавцов, администраторов, менеджеров, товароведов, кассиров, охранников и еще кого бы то ни было. Профессионально грамотно созданный интернет-магазин может работать полностью автономно. Практически без обслуживания.
8. Интернет-магазин дает вам возможность самим распределять свое рабочее время. Вы можете тратить на его обслуживание столько часов в сутки, сколько захотите – один, два, а то и все двадцать четыре. И когда хотите – ночью, днем, утром, вечером.
9. Для создания интернет-магазина не требуется получения многочисленных разрешений и лицензий. Его не проверяет пожарный инспектор, санэпидемстанция и другие службы.

Однако помимо преимуществ ведения торговли через интернет-магазин есть и существенные риски:
1. Атака хакеров. В «лучшем» – внесут путаницу в данные о заказах, отправках, расчетах, и Вам будет необходимо объясняться со всеми своими клиентами на предмет «Извините, это наша ошибка». В худшем случае у Вас могут украсть базу данных с номерами кредитных карт клиентов, а Вы погрязнете в судебных разбирательствах. Однако в Интернете есть средства обеспечивающие безопасность электронной торговли, поэтому имеется возможность интегрировать в интернет-магазин новейшие защитные разработки.
2. «Баги». Это ошибки в программном обеспечении, сделанные самими разработчиками. Ошибки есть всегда. В любом программном обеспечении для интернет-торговли. Это может привести к тому, что в определенный момент, при определенных условиях Ваш магазин начинает «глючить» или вообще «откажется» работать. Проблему с багами помогает решить четко функционирующая служба технической поддержки при компании-разработчике. Техническая поддержка – это гарантия того, что в случае обнаружения ошибки к Вам на помощь придут высококвалифицированные специалисты. Если таковой не имеется – подумайте семь раз прежде, чем приобретать интернет-магазин у этого производителя.
3. Покупка «кота в мешке». Покупая интернет-магазин, вы никогда сразу не поймете владельцем какого «добра» отныне Вы являетесь. Поэтому насторожитесь, если компания-разработчик отказывается предложить вам совершенно бесплатно в течение некоторого времени попользоваться своим продуктом. Или, в крайнем случае, не гарантирует возврата Ваших денег – опять же в течение определенного времени. Бесплатное тестовое использование и гарантия возврата денег – это не рекламный ход, это возможность «примерить» программное обеспечение на свой бизнес.
4. Клиенты легко приходят и уходят. К счастью, в интернет-магазин не надо «идти» – важно знать адрес. Но, к сожалению, чтобы его покинуть, также достаточно одного щелчка «мышью». Все, чем Вы можете привлечь клиентов на свой сайт – это оригинальный дизайн, выгодные предложения, хорошие тексты-описания товаров. Никаких эмоций, никакого общения, никаких старых знакомых клиентов. И никакой быстрой реакции на ситуацию. Однако и эта проблема в последнее время становится разрешимой. Появляется такое программное обеспечение, которое позволяет буквально отслеживать посетителей вашего сайта – по полу, возрасту, профессии, месту жительства и т. п., а также добавляется интерактивность: вы можете с ними общаться! Профессиональные разработчики интернет-магазинов предусматривают возможность встраивать в свои продукты подобные программы либо производят их сами.

Тем не менее, интернет-магазины завоевывают всё больше доверия и популярность, и, несомненно, их ожидает большое будущее.

Для большинства из нас интернет-магазин, пожалуй, ассоциируется с отдельным сайтом, на котором размещён каталог товаров, есть виртуальная корзина, куда можно сложить выбранные товары, а также реализован механизм оформления заказа и его оплаты. Но это пользовательская точка зрения.

А многие ли из нас знают, что является интернет-магазином с точки зрения белорусского законодательства?

Основополагающими документами, регулирующие Интернет-торговлю в Беларуси являются закон «О государственном регулировании торговли и общественного питания в Республике Беларусь» и «Правила продажи товаров при осуществлении розничной торговли по образцам».

Эти документы определяют интернет-магазин как сайт, содержащий информацию о товарах, продавце, и позволяющий осуществить выбор, заказ и/или приобретение товара.

«В этой связи при наличии на сайте информации о продавце, товаре, включая цену товара, контактные телефоны, по которым можно заказать товар, то есть той информации, которая позволяет ”осуществить выбор, заказ и (или) приобретение товара“, сайт должен признаваться интернет-магазином», — уточняет Министерство торговли в своем разъяснении об осуществлении торговли через интернет-магазины от 18.07.2012 № 07-09/444к.

На первый взгляд все достаточно понятно. Но дьявол же, как известно, кроется в деталях!

В законодательстве Республики Беларусь нет четкого определения понятия «сайт». Поэтому Министерство торговли для целей применения законодательства полагает, что сайт – это страница информационного ресурса в сети Интернет, имеющая определенный адрес, позволяющий отличить ее от других страниц информационного ресурса.

И вот тут кроется самый настоящий подвох! Для всех пользователей сети, интернет-сайт — это информационный ресурс, состоящий из одной и более страниц, размещенных под одним доменным именем.

Чтобы совсем было понятно, поясним, что по определению Министерства торговли страницы, находящиеся по адресу example.com/page1.html и example.com/page2.html, могут быть рассмотрены как два разных сайта. В то время как для обычного пользователя интернета это будут две страницы одного сайта.

Такой подход, при определенных условиях, позволяет регулятору рассматривать любую отдельно взятую страницу сайта, как интернет-магазин. Даже страницу в социальной сети, если выполняются условия из определения интернет-магазина.

Читайте также:  Покупка леса для юридических лиц

Таким образом, если у вас в интернете на каком-либо сайте есть страница, которая содержит информацию о вас, как о продавце, информацию о товаре (не услуге), который вы продаете посредством этой интернет-страницы, его стоимости, а также ваш контактный телефон или иные контактные данные, по которым потенциальный покупатель может связаться с вами, чтобы купить товар, такая страница может быть признана интернет-магазином со всеми вытекающими требованиями к оформлению интернет-магазина согласно торговому законодательству.

Думаем, что в скором времени нас ожидают корректировки в законодательном определении интернет-магазина. Вот ждем.

В век высоких технологий бизнес активно уходит в облачное пространство. Ведь найти потенциальных клиентов практически на любые виды товаров, работ и услуг гораздо проще, используя интернет-ресурсы. Но такой способ реализации товаров (работ, услуг) имеет свои особенности. О них мы сегодня и поговорим.

Правовая база для интернет-торговли

Конечно, сегодня чаще других переводят свой бизнес в интернет розничные продавцы. Продажа товаров через интернет относится к розничной торговле. Дело в том, что согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), утвержденному постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст, такой вид деятельности включен в подгруппу «Розничная торговля, осуществляемая через телемагазины и компьютерные сети (электронная торговля, включая интернет)» по коду 56.61.2. Отметим, что со следующего года будет применяться Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утвержденный приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст. Этот документ также относит продажу товаров через интернет к розничной торговле (код 47.91).

Понятия «интернет-торговля» и «интернет-магазин» определены в п. 80, 57 ГОСТ Р 51303-2013 Национального стандарта Российской Федерации. Торговля. Термины и определения (утвержден приказом Росстандарта от 28.08.2013 № 582-ст). Интернет-торговля — это форма электронной торговли, при которой ознакомление покупателя с товаром и условиями продажи, а также сообщение продавцу о намерении купить товар происходит посредством информационно-коммуникационной сети интернет. А интернет-магазин — часть торговой организации или торговая организация, предназначенная для предоставления покупателю посредством интернета сведений, необходимых при совершении покупки, в том числе об ассортименте товаров, ценах, продавце, способах и условиях оплаты и доставки, для приема от покупателей посредством интернета сообщений о намерении приобрести товары, а также для обеспечения возможности доставки товаров продавцом либо его подрядчиком по указанному покупателем адресу либо до пункта самовывоза.

Так как в Налоговом кодексе отсутствуют понятия интернет-торговли и интернет-магазина, для целей налогообложения необходимо руководствоваться вышеприведенными определениями (п. 1 ст. 11 НК РФ).

ЕНВД не будет — это минус

Как мы уже сказали, продажа товаров через интернет относится к рознице. В связи с этим возникает вопрос: можно ли по такому виду деятельности применять ЕНВД?

По общему правилу ЕНВД вводится на территории муниципальных образований и городов федерального значения по решению местных властей (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, поименована в перечне видов деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

О том, что следует понимать под розничной торговлей для целей применения ЕНВД, сказано в ст. 346.27 НК РФ. Это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами, в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт, на основе договоров розничной купли-продажи. При этом к данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе в виде почтовых отправлений — посылочная торговля, а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети.

Как видите, из положений ст. 346.27 НК РФ прямо следует, что реализация товаров через интернет-магазин к розничной торговле не относится. Это подтверждают и специалисты Минфина России (письмо от 02.10.2015 № 03-11-11/56566). В своих разъяснениях они указывают, что даже если покупатель будет сам забирать товар со склада, в том числе по договору продажи товаров в кредит, это не имеет отношения к розничной торговле, и переход на ЕНВД в этом случае невозможен (письмо Минфина России от 24.03.2016 № 03-11-11/16415).

С торговым сбором или без?

Так же как и ЕНВД, торговый сбор вводится на территориях муниципальных образований и городов федерального значения законами местных властей (п. 1 ст. 411 НК РФ). Сейчас торговый сбор введен только в Москве. Сбор устанавливается в отношении осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями торговой деятельности на объектах осуществления торговли (п. 1 ст. 413 НК РФ).

Понятие торговли для целей уплаты торгового сбора приведено в подп. 2 п. 4 ст. 413 НК РФ. Под ней понимается деятельность, связанная с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады. Согласно п. 2 ст. 413 НК РФ к торговой деятельности отнесены:

торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением АЗС);

торговля через объекты нестационарной торговой сети;

торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

торговля путем отпуска товаров со склада.

Такой вид деятельности, как торговля через интернет, в этом списке не упоминается. Означает ли это, что по ней не нужно платить торговый сбор?

По мнению Минфина России, торговля с использованием доставки товаров, заказанных по интернету или по телефону, в целях уплаты торгового сбора признается торговлей, осуществляемой путем отпуска товаров со склада. Для того чтобы признать склад объектом стационарной торговой сети (торговым объектом), его площадь должна включать в себя помещение, предназначенное для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров, прохода покупателей. Если склад не соответствует этим требованиям, то он не может быть признан объектом стационарной торговой сети в целях главы 33 НК РФ (письма от 05.04.2016 № 03-11-06/4/19272, от 15.07.2015 № 03-11-10/40730).

Таким образом, решение вопроса об уплате торгового сбора интернет-магазином будет зависеть от того, есть ли у компании склад и отвечает ли он вышеперечисленным требованиям.

Доставка товаров почтой

Без расходов на доставку товаров трудно представить себе работу интернет-магазина. Ведь главный смысл такого вида деятельности — это предоставить покупателю возможность купить товар, «не вставая с дивана». Как правило, доставка осуществляется либо собственными силами организации, либо с помощью привлечения сторонней курьерской службы, либо посредством почтовых отправлений. Остановимся на последнем варианте, так как с первыми двумя проблем не возникает.

Затраты на почтовые отправления учитываются в составе прочих расходов на основании подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ как оплата почтовых услуг. Проблема в том, что покупатель может отказаться от товара. Как тогда учесть затраты на пересылку? Будут ли такие расходы считаться экономически обоснованными?

Интернет-магазины обязаны придерживаться Правил продажи товаров дистанционным способом, утвержденных постановлением Правительства РФ от 27.09.2007 № 612. В пункте 21 этого документа сказано, что при отказе покупателя от товара продавец должен возвратить ему уплаченную в соответствии с договором сумму, за исключением расходов продавца на доставку от покупателя возвращенного товара.

Согласно п. 4 ст. 497 ГК РФ, также регулирующему правила дистанционной торговли, покупатель вправе отказаться от исполнения договора до передачи товара, но только при условии возмещения продавцу необходимых расходов, понесенных в связи с совершением действий по исполнению договора. Эта формулировка предполагает, что возмещению подлежат также расходы и на доставку до покупателя, и на оформление заказа.

Таким образом, продавец вправе требовать компенсации понесенных расходов, даже если оплата по договору не была произведена. И если товар был уже отправлен, но еще не успел дойти до покупателя, когда тот от него отказался, продавец все равно имеет право потребовать от покупателя компенсировать все понесенные продавцом затраты.

Полученные суммы интернет-магазин должен будет учесть как возмещение ущерба в составе внереализационных доходов на основании п. 3 ст. 250 НК РФ.

На наш взгляд, очевидно, что если полученная от покупателя сумма компенсации попадает в состав налогооблагаемых доходов, то сама сумма затрат, в счет которых выплачена компенсация, должна быть учтена в составе налоговых расходов. Такие затраты будут экономически обоснованны, так как произведены в рамках заключенных договоров и были направлены на получение доходов.

Читайте также:  Расход воды на человека в день

Документы по НДС

Если покупатель оплачивает товар на сайте интернет-магазина в безналичном порядке, то для оформления документации по НДС можно воспользоваться вариантом, который предложили специалисты Минфина России в письмах от 15.06.2015 № 03-07-14/34405 и от 01.04.2014 № 03-07-09/14382.

Так как физические лица не являются плательщиками НДС и этот налог к вычету не принимают, счета-фактуры по товарам, оплаченным гражданами в безналичном порядке, возможно выписывать в одном экземпляре. При этом в книге продаж будет регистрироваться бухгалтерская справка-расчет, содержащая суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала).

Есть еще один вариант, основанный на положениях подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ. Напомним, что согласно этой норме Кодекса при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся плательщиками НДС, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются. То есть если на сайте интернет-магазина в разделе оформления заказа добавить пункт, где покупатель — физическое лицо может отказаться от составления счета-фактуры, то данный документ можно и не составлять, а в книге продаж будут регистрироваться все те же справки-расчеты.

Ситуацию, когда компания отправляет выписанный гражданином товар по почте, чиновники рассмотрели в письме Минфина России от 20.06.2014 № 03-07-09/29630. В этом случае датой отгрузки товара покупателю будет дата передачи товара в отделение связи для пересылки. Счет-фактура выписывается в одном экземпляре на основании ежедневного отчета ФГУП «Почта России» без указания в этом счете-фактуре сведений о каждом физическом лице — покупателе.

Если товар доставляется покупателю курьером и оплачивается на месте, то НДС исчисляется на дату отгрузки. Датой отгрузки товаров в целях НДС признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю (см., например, письмо Минфина России от 17.07.2015 № 07-01-06/41127). Так как курьер выдает покупателям чек ККТ, то на основании п. 6 и 7 ст. 168 НК РФ счет-фактуру составлять не нужно.

Покупатели за рубежом

Если у интернет-магазина есть покупатели за границей, возникает вопрос: будет ли отправка им товара считаться экспортом? Да, будет. Обосновывается это следующим образом.

В подпункте 4 п. 1 ст. 4 ТК ТС сказано, что вывоз товаров с таможенной территории ТС — это совершение действий, направленных на вывоз товаров с таможенной территории ТС любым способом, включая пересылку в международных почтовых отправлениях, до фактического пересечения таможенной границы. При этом экспортом признается таможенная процедура, при которой товары ТС вывозятся за пределы таможенной территории ТС и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределами (п. 1 ст. 212 ТК ТС).

В статье 312 ТК ТС указано, что к международным почтовым отправлениям относятся посылки и отправления письменной корреспонденции, являющиеся объектами почтового обмена в соответствии с актами Всемирного почтового союза. Пересылка международных почтовых отправлений должна сопровождаться документами, предусмотренными актами Всемирного почтового союза. Международные почтовые отправления не могут быть выданы операторами почтовой связи их получателям или отправлены за пределы таможенной территории ТС без разрешения таможенного органа.

Вопрос о документальном подтверждении применения ставки НДС 0% при реализации российской организацией товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта и пересылаемых в международном почтовом отправлении или вывозимых курьерскими службами, был рассмотрен Минфином России в письме от 19.03.2015 № 03-07-08/15077. Финансисты отметили, что согласно подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, обложение НДС производится по нулевой ставке при условии представления налоговикам документов, предусмотренных в ст. 165 НК РФ. При этом особенностей подтверждения нулевой ставки НДС в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта и пересылаемых в международном почтовом сообщении, в НК РФ нет.

Перечислим документы, о которых говорят финансисты. Это:

копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов с отметками таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ.

Таможенное декларирование товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, производится с использованием предусмотренных актами Всемирного почтового союза сопровождающих документов или декларации на товары (ст. 314 ТК ТС). Товары, пересылаемые в международных почтовых отправлениях, подлежат таможенному декларированию с использованием декларации, в частности, если:

подлежат уплате таможенные пошлины, налоги;

фактический вывоз товаров с таможенной территории ТС должен быть подтвержден отправителем товаров таможенному или налоговому органу.

Такое декларирование производится до передачи товаров операторам почтовой связи для отправки.

Возникает вопрос: а как быть с контрактом? Ведь при заказе товаров через интернет-магазин его фактически нет на руках. На наш взгляд, если речь идет о покупателях — физических лицах, то можно воспользоваться письмом Минфина России от 15.03.2006 № 03-04-08/62 и считать полноценной заменой контракту, например, заявку или договор, которые иностранный покупатель товара оформляет прямо на сайте.

Как видите, интернет-магазин может подтвердить экспорт товаров. Следовательно, у него есть и право воспользоваться нулевой ставкой НДС.

Как ни странно, гораздо хуже ситуация с отправкой товара в страны — члены ЕАЭС.

В приложении 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014 сказано, что «экспорт товаров» — это вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиком, с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена. В частности, для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при отправке товаров в другие страны ЕАЭС российской компании нужно одновременно с налоговой декларацией представить налоговикам следующие документы:

заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена, на территорию которого импортированы товары;

транспортные или товаросопроводительные документы;

иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС.

Очевидно, интернет-магазин вряд ли сможет получить заявление о ввозе товаров, если он отправляет почтой товары в адрес физических лиц. Соответственно, рассчитывать на нулевую ставку НДС он не может. Поэтому НДС при отгрузке начисляется в общем порядке.

Без кассы не обойтись

И последний вопрос, который мы рассмотрим, — это порядок применения интернет-магазином ККТ. Случаи, когда компания может не применять кассовую технику, перечислены в ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее — Закон № 54-ФЗ). В этом перечне интернет-торговля не упоминается. Следовательно, при продаже товаров через интернет за наличные денежные средства и (или) с использованием электронных средств платежа кассовая техника должна применяться в обязательном порядке. Как же организовать такие расчеты в случае доставки товаров курьером? Есть три варианта.

Первый — снабдить всех курьеров переносными кассовыми аппаратами.

Второй — пробивать чек заранее и передавать его курьеру. Этот вариант имеет свои риски. Дело в том, что, по мнению чиновников, организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие реализацию товаров через интернет-магазины, обязаны применять ККТ и выдавать покупателям отпечатанные кассовые чеки непосредственно в момент оплаты товаров. Выдача покупателям кассовых чеков отпечатанных ККТ, ранее чем за пять минут до реального времени осуществления наличного денежного расчета, а равно копий кассовых чеков, не допускается. Расхождение на выдаваемых чеках времени покупки с реальным временем является нарушением требований ст. 2, 4 и 5 Закона № 54-ФЗ, ответственность за совершение которого предусмотрена ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.

Такая позиция содержится в письмах Минфина России от 04.07.2013 № 03-01-15/25767, от 24.05.2013 № 03-01-15/18769, ФНС России 10.07.2013 № АС-4-2/12406@. В своих разъяснениях чиновники ссылаются на постановление ВС РФ от 11.05.2012 № 45-АД12-4, в котором сказано, что на выдаваемых покупателям кассовых чеках, отпечатанных ККТ непосредственно в момент оплаты товаров, время покупки должно совпадать с реальным временем.

Есть и третий вариант. Его применение стало возможным после внесения в Закон № 54-ФЗ изменений, предусмотренных Федеральным законом от 03.07.2016 № 290-ФЗ. Согласно ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ в новой редакции при расчете продавец обязан выдать кассовый чек или БСО на бумажном носителе или в случае предоставления покупателем продавцу до момента расчета адреса электронной почты направить кассовый чек или БСО в электронной форме покупателю или клиенту на предоставленный адрес электронной почты. Кассовый чек или БСО, полученные покупателем в электронной форме и распечатанные им на бумажном носителе, приравниваются к кассовому чеку или БСО, отпечатанным ККТ на бумажном носителе, при условии, что сведения, указанные в них, идентичны направленным покупателю в электронной форме кассовому чеку или БСО.

Ссылка на основную публикацию
Займ на карту
close slider

Adblock detector