Покупка товара проводки пример

Покупка изделий в бухгалтерии может выглядеть по-разному, в зависимости от метода передачи права собственности на товар :

1. реализация товара выступает первым событием, а оплата может поступать намного позже, то есть с отсрочкой платежа. Такие отношения всегда регулируются подписанным договором и применяются среди уже проверенных партнеров. В случаях, когда отсрочка – это долгосрочный период, у поставщика на балансе образуется дебиторская задолженность.
2. реализация или выгрузка продукции производится после поступления денег в счет предоплаты. В этом случае у поставщика образуется кредиторская задолженность. Как только он сможет отгрузить свой товар покупателю на полученную сумму, эта задолженность погасится.

Бухгалтерские проводки при покупке товара с постоплатой

сторно

Продажа товаров оптом по предоплате

Когда договором купли-продажи или поставки установлена предоплата, она предполагает, что покупатель полностью или частично должен произвести оплату товара до его отгрузки.

Счет Кт	Сумма проводки	41.01	Поступили товары от поставщика	Расходная накладная
60.01	Размер НДС	68.02	Перенос НДС для возмещения из гос бюджета	Счет, расходная накладная, Книга покупок
51	Покупная стоимость товаров	Пример проводок при поступлении товара по предоплате Счет Кт Сумма проводки 60.02 Отражение предоплаты Платежное поручение 60.01 Стоимость товара без учета размера НДС 19.03 Выделение НДС из полной стоимости товара Расходная накладная 19.03 Размер НДС 60.01 Зачет аванса Бухгалтерская справка-расчет Как отражается покупка услуг на предприятии Вместе с закупкой товара каждое предприятия постоянно производит и закупку услуг. Эти приобретения не имеют четко выраженных овеществленных свойств. Они представляют собой действия, необходимые для полноценного функционирования всех отделов предприятия. нотариальные услуги, обслуживание офиса, обучение сотрудников, юридическое и аудиторское обслуживание, и др. Пример поступления услуг от поставщика в бухгалтерии Счет Кт Сумма проводки 60.02 Перечисление оплаты за предоставленные услуги Банковская выписка или платежное поручение 60.01 Стоимость услуг без НДС 19.03 Выделение НДС из стоимости услуг Счет, акт выполненных работ, Книга покупок 19.03 Размер НДС 60.01 Зачет предоплаты Бухгалтерская справка Реализация товаров и услуг в 1С 8.3 Видеоинструкция по оформлению продажи товаров и услуг в 1С: В» программе 1С данная операция производится с помощью одноименного документа. Расположен он на вкладке «Продажи». В документе 1С необходимо указать от кого и какой товар/услугу мы собираемся продать: Хозяйствующие субъекты создаются для осуществления строго определенных видов деятельности. Большинство из них занимается созданием готовой продукции, оказанием услуг и производством работ в пользу сторонних лиц. Данный процесс связан с передачей ценностей (работ, услуг) и получением оплаты за них. Рассмотрим подробнее какие формируются проводки по реализации товаров и услуг. Какие счета применяются при реализации товаров и услуг Планом счетов для отражения в бухучете предусмотрено использование следующих счетов при отражении реализации услуг, работ, товаров: 20 — применяется для учета затрат при реализации услуг и выполнении работ. 41- применяется при отражении стоимости товаров приобретенных для дальнейшей перепродажи. 42 — для списания наценки по товарам (когда отражение товаров производится по продажным ценам). 43 — используется для отражения готовой продукции, созданной на предприятии. 44 — для учета расходов на продажу по реализованным товарам. 45 – на этом счете показывается продукция, которая отгружена продавцу, но еще им не получена и не оплачена. 46 — используется при поэтапном выполнении работ. 50 — при использовании в расчетах за проданные услуги, работы, товары наличных платежей. 51 — при использовании в расчетах за проданные услуги, работы, товары безналичных платежей. 52 — когда покупателями выступают иностранные лица, перечисляющие оплату в иностранной валюте. 57 — когда оплата за проданные услуги, работы, товары происходит банковскими карточками. 62 — применяется при осуществлении расчетов с поставщиками и подрядчиками за проданные им услуги, работы, товары. 68/НДС — применяется для начисления НДС при продаже услуги, работы, товары. 76 — при осуществлении реализации по товарам, работ, услуг по разовым сделкам. 90/1 — используется при отражении в бухучете выручки по продаже услуг, работ, товаров. 90/2 — применяется для учета себестоимости проданных услуг, работ, товаров. 90/3 — на счете отражается информация о включенном в стоимость проданных услуг, работ, товаров НДС (когда организация работает с НДС). 90/4 — если реализуемые товары, облагаются акцизами. Читайте также:  Семьи с детьми на нудиском пляже Проводки по реализации товаров и услуг При продаже товаров в розницу Особенностью учета реализации в розничной торговле является поступление выручки от продажи не на расчетный счет, а, в основном, в кассу. В связи с тем, что покупателями выступает достаточно обширный круг потребителей, расчеты с ними ведутся без использования счета 62, а напрямую на счет учета выручки. Кроме этого, на себестоимость проданных товаров обычно списываются также затраты на их продажу. Дебет Кредит Обозначение операции 50 90/1 В кассу сдана выручка по продаже товаров 57 90/1 Принята оплата через оплату банковской картой 51 57 Зачислены на расчетный счет деньги, поступившие по договору эквайринга 90/2 57 Отражена комиссия по договору эквайринга 90/2 41 Списана себестоимость проданных товаров 90/2 сторно	42	Списана наценка по реализованным товарам (если отражение товаров выполняется по продажным ценам)
90/3	68	Определен НДС за проданные товары
90/2	44	Включены затраты на продажу

Дебет	Кредит	Обозначение операции
51, 52	62/2	От покупателя получен аванс за продукцию, товар
76/НДС	68	Определен НДС на полученный от покупателя аванс
62	90/1	Указана выручка от продажи товаров, готовой продукции
90/2	41, 43	Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции
90/2

сторно

42

сторно

Списана наценка по реализованным товарам (если отражение товаров выполняется по продажным ценам) 90/3 68 Отражен НДС по проданным товарам, продукции 62/2 62 Выполнен зачет ранее поступившего аванса 51, 52 62 Выполнен окончательный расчет за товар (если аванс был произведен частично). 68 76/НДС Выполнен зачет ранее уплаченного НДС с аванса

Продажа товаров оптом по отгрузке

При учете продажи товара по отгрузке, оплата производится в момент отгрузки либо после нее. Также имеет значение в какой момент будет происходить переход права на отгруженные товары от поставщика к покупателю (на складе поставщика, на складе покупателя или где-то промежуточно).

Так как товар будет находиться уже не на складе, но и списать его стоимость на реализованные товары поставщик тоже не сможет, следует применять счет 45. При этом не возникает обязательств по определению и уплате налога НДС с авансового платежа (по причине отсутствия такового).

Дебет	Кредит	Обозначение операции
62	90/1	Начислена выручка по отгруженной продукции
45	41,43	Отгружены товары, готовая продукция покупателю
90/2	45	Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции (когда товары перешли в собственность покупателя)
90/3	68	Отражен НДС по проданным товарам, продукции
51, 52	62	Поступила оплата за поставленные товары, продукцию

Реализация услуг

Оказание услуг в бухучете проводится аналогично реализации товаров. Но так как они не имеют материального воплощения, то все затраты собираются на одном из счетом производства (20, 25 и т. д.), после чего они списываются в момент реализации на счет 90/2. Счета 41, 43 при этом не используются.

Дебет	Кредит	Обозначение операции
62	90/1	Показана выручка от выполнения услуг
90/2	20	Списывается себестоимость выполненных услуг
90/3	68	Отражен НДС по оказанным услугам
51, 52	62	Поступила оплата за услуги

Возврат аванса

Авансом является платеж, который выполняется заказчиком или покупателем в счет будущих товаров или работ.

При определенных обстоятельствах заказчик может потребовать вернуть ранее уплаченные средства:

• Если поставщик не исполняет свои обязательства;
• Если работы выполняются не качественно;
• Если начало работ было осуществлено позднее установленного;
• Иные обстоятельства, указанные в заключенном соглашении.

Операции с авансами, когда осуществляется их возврат покупателю, оформляются следующими проводками:

Дебет	Кредит	Обозначение операции
51	62/2	На расчетный счет зачислен аванс за товары, услуги
76/НДС	68	На сумму поступившего аванса начислен НДС
62/2	51	Покупателю возвращена сумма аванса
68	76/НДС	Сумма НДС, уплаченная с аванса, принята к вычету

В бюджетном учреждении

В таком учреждении продажа товаров выполняется на основании договорной цены. Учреждение самостоятельно определяет размер наценки, но она не должна вступать в противоречие с нормативными актами.

Кроме этого, государство определяет перечень товаров, на которые устанавливает цену самостоятельно. Цену на них учреждение устанавливает на основании утвержденных тарифов.

Дебет	Кредит	Обозначение операции
1 401 10 130	1 105 37 440	Списание стоимости проданной продукции
1 205 31 560	1 401 10 130	Произведено начисление выручки, включая налог НДС
1 304 04 440	1 303 05 730	Отражено уведомление администратора кассовых поступлений
1 303 05 830	1 205 31 660	Произведено зачисление дохода от реализации в доход бюджета учреждением, являющимся администратором доходов
1 210 02 440	1 205 31 660	Произведено зачисление дохода от реализации в доход бюджета учреждением, не являющимся администратором доходов

Безвозмездная передача

Несмотря на то, что поставщик при такой операции фактически не получает для себя никакой выгоды, в том числе и выручки, налоговое законодательство данную операцию трактует как продажу.

Еще одна особенность — определение налога на прибыль. В бухгалтерском учете все понесенные расходы включаются в состав прочих. В то же время, в налоговом учете они не включаются в состав уменьшающих базу по налогу на прибыль.

Оформляются следующие проводки:

Дебет	Кредит	Обозначение операции
91/2	41, 43	Списана себестоимость переданных товаров или готовой продукции
91/2	60, 76	Списаны затраты по транспортировке, хранению переданных товаров
91/2	68	Произведено начисление НДС на стоимость переданных товаров
19	68	По переданным товарам произведено восстановление НДС, ранее включенного в вычет
91/2	19	Восстановленный НДС списан на прочие расходы

Реализация товара через посредника

В сделке по продаже товара могут участвовать третьи лица, которые выступают посредниками между покупателем и продавцом. В этих случаях план счетов также предполагает использование счета 45.

Для учета расчетов по налогу на добавленную стоимость используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается отдельные субсчет 68.НДС, по кредиту которого происходит начисление налога для уплаты в бюджет, по дебету отражается его уплата, а также суммы, направленные на возмещение из бюджета.

Организация в процессе своей деятельности сталкивается с налогом на добавленную стоимость в следующих случаях: продавая покупателям товары, продукцию (оказывая услуги, выполняя работы) и приобретая у поставщика товары (работы, услуги).

В первом случае, продавая товар, организация обязана начислить с его стоимости налог и уплатить в бюджет. Начисление НДС отражается следующей проводкой:

• Если для учета операций по продаже используется счет 90 «Продажи», то проводка по начислению НДС имеет вид Д90/3 К68.НДС.
• Если для учета операций по продаже используется счет 91 «Прочие доходы и расходы», то проводка, — Д91/2 К68.НДС.

То есть начисленный НДС к уплате в бюджет собирается по кредиту счета 68.

Во втором случае, приобретая товар, организация вправе направить НДС к возмещению из бюджета (к вычету), в этом случае из общей суммы приобретения выделяется налог и учитывается отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проводкой Д19 К60. После чего НДС направляется к вычету проводка имеет вид Д68.НДС К19.

Как видим, НДС для возмещения из бюджета собирается по дебету счета 68.

Итоговая сумма, которую необходимо уплатить в бюджет, определяется как разность между кредитом и дебетом сч. 68. Если обороты по кредиту больше оборотов по дебету, то организация должна уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет, если обороты по кредиту меньше оборотов по дебету, то государство осталось должным организации.

Пример учета НДС с проводками

К данному товару применима ставкаС 18%.

Как происходит учет в данном случае, какие бухгалтерские проводки по НДС нужно сделать (по начислению и возмещению)?

Учет возмещения НДС, предъявляемого поставщиком при покупке товара:

Приобретаемый товар учитывается на сч. 41. Покупая товар у поставщика, организация получает документы, в том числе счет-фактуру, в котором выделена сумма налога на добавленную стоимость. Если организация не освобождена от уплаты НДС, то она имеет право его выделить из суммы и направить к вычету, в этом случае товары на приход ставятся по стоимости без учета налога.

То есть, получив товар и документы от поставщика, организация разбивает стоимость, указанную в документах (14750 руб.), на две составляющие: НДС (2250 руб.), который учитывается проводкой Д19 К60, и стоимость товаров без НДС (12500 руб.), учет которой отражается проводкой Д41 К60. Далее организация использует свое право на возмещение НДС из бюджета и направляет его к вычету проводкой Д68.НДС К19.

Еще раз хочется отметить, что выполнить последнюю проводку организация может только на основании счета-фактуры. Если счет-фактуру поставщик не предъявил, то и возместить этот НДС не будет возможности.

Учет начисления НДС при продаже товара:

Далее организация продает товары. Так как продажа товаров относится к обычному виду деятельности предприятия, то для отражения операций по продаже используется сч. 90. Проводки по учету операций по продаже:

• Д90/2 К41 – списана себестоимость товаров (12500)
• Д62 К90/1 – отражена сумма выручки от продажи с НДС (23600)
• Д90/3 К68.НДС – начисление налог с продажи (3600).

По итогам произведенной продажи можно выявить финансовый результат на сч. 90, который определится, как разность между кредитовым и дебетовым оборотами, для нашего примера имеем финансовый результат прибыль =»» 23600 – 12500 – 3600 =»» 7500 руб.

Данную прибыль отражаем проводкой Д90/9 К99.

В то же время на счете 68.НДС по дебету отражен налог для возмещения в сумме 2250, по кредиту налог для уплаты в сумме 3600. Итого в бюджет организация должна уплатить 3600 – 2250 =»» 1350 руб.

Научитесь составлять управленческую отчетность в нашем новом онлайн-курсе. Собственники готовы платить за управленческие отчеты больше, чем за налоговые. Дадим алгоритм настройки отчетов и покажем, как встроить их в ваш повседневный учет.

Обучение дистанционно. Выдаем сертификат. Записывайтесь на курс «Все про управленческий учет: для бухгалтера, директора и ИП». Пока за 3500 вместо 6000 руб.

>