Попадают ли в сзв м договора гпх

Содержание

СЗВ-М: топ-3 вопросов эксперту

Нужно ли сдавать СЗВ-М, если в организации нет сотрудников, которым начисляется зарплата, а есть только один учредитель? Должен ли представлять сведения персучета ИП, который работает на себя? За какой период надо подавать СЗВ-М по договору ГПХ, когда работы выполнены в одном месяце, а оплата произведена в другом? Оштрафует ли ПФР за ошибку, которую страхователь нашел и исправил сам?

Подавать ли сведения, если в организации нет сотрудников, которым начисляется зарплата?

У бухгалтеров часто возникают вопросы, нужно ли сдавать нулевую форму СЗВ-М в следующих случаях:

  • в организации нет сотрудников, а есть только один учредитель;
  • в акционерном обществе есть только управляющий организацией, зарплата которому в этом обществе не начисляется;
  • общественная организация не ведет коммерческой деятельности, трудовых договоров не заключает, а руководитель избирается советом организации и не является наемным сотрудником;
  • ИП работает на себя, других сотрудников по трудовым договорам или по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) нет.

Объектом обложения взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ). Признаки трудовых отношений закреплены в ст. 15 ТК РФ. Согласно ей, под трудовыми понимаются отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем, в частности, о личном выполнении работником за плату трудовой функции.

Получается, сдавать СЗВ-М следует на тех сотрудников, с кем заключен трудовой договор либо договор ГПХ. Поскольку с руководителем такие договоры не заключались — можно было бы сделать вывод, что нет необходимости сдавать сведения о стаже и СЗВ-М. Однако Минтруд в письме от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846 и ПФР в письме от 29.03.2018 № ЛЧ-08-24/5721 напоминают, что в соответствии со ст. 16 ТК РФ трудовые отношения могут быть установлены и без оформления трудового договора в письменном виде — если фактически произошел допуск к работе.

Таким образом, если деятельность руководителя все-таки можно назвать трудовой, пусть и без заключения договора, то ПФР может требовать представления сведений о застрахованных лицах по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ.

По этой же причине и единственный учредитель — директор организации признается застрахованным лицом в системе пенсионного страхования (ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ) и в отношении такого учредителя также требуется представлять сведения и по форме СЗВ-М, и по форме СЗВ-СТАЖ. Подробнее читайте в статье «Минтруд и ПФР требуют сдавать СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ даже за тех директоров — единственных учредителей, с которым нет трудового договора».

При этом если с физическим лицом (к примеру, управляющим АО) заключен гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг), то независимо от наличия или отсутствия выплат по указанному договору, в отношении него представляются отчеты по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ в общеустановленные сроки. То есть если этот управляющий не получает зарплату, но в отношении него действует договор ГПХ, отчитываться необходимо.

Далее, отчеты СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ также нужно сдавать, если компания находится в стадии ликвидации. Дело в том, что с членами ликвидационной комиссии (ликвидатором) должен быть заключен либо гражданско-правовой договор на оказание услуг по ликвидации общества, либо срочный трудовой договор для выполнения заведомо определенной работы (гл. 39 ГК РФ, ст. 59 ТК РФ).

Читайте также:  Тмз расшифровка в бухгалтерии

Ежемесячный отчет по форме СЗВ-М должны представлять и индивидуальные предприниматели в отношении работающих у них застрахованных лиц. ИП без сотрудников самому за себя сдавать отчет не нужно.

За какой период нужно подавать СЗВ-М по договору ГПХ?

Страхователи, которые заключили с физлицами договоры ГПХ, обязаны представлять в ПФР формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ; п. 1.5 Порядка заполнения, утв. Постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п, письмо ПФР от 27.07.2016 № ЛЧ-08-19/10581).

Нужно учесть, что по договору ГПХ работы могут быть выполнены в одном отчетном месяце, а оплата будет произведена в другом (например, в следующем). В этом случае важно не ошибиться с периодом включения физлица в СЗВ-М. Все зависит от сроков действия договора ГПХ — если, к примеру, договор был заключен только на март (а оплата произведена в апреле), то в СЗВ-М за апрель физлицо уже включать не нужно, поскольку срок договора истек в марте и в апреле он уже не действует. Если же договор ГПХ заключен на срок до исполнения сторонами условий договора, то есть до момента расчета, то физлицо следует включить в СЗВ-М за апрель.

Оштрафует ли ПФР за ошибку, которую страхователь нашел и исправил сам?

Если юрлицо не выполнит обязанность по представлению сведений персучета, к ответственности могут привлечь как саму виновную организацию-страхователя (штраф 500 рублей на основании ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ), так и виновное должностное лицо (штраф 300 рублей по ст. 15.33.2 КоАП РФ). При этом оштрафуют за представление неполных и некорректных сведений в отношении каждого застрахованного лица.

Однако из п. 39 Инструкции о порядке ведения персучета (утв. Приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н) следует, что штрафы не начисляются, если страхователь самостоятельно исправил ошибку до момента ее обнаружения территориальным органом ПФР.

То есть если страхователь сдал дополняющую форму СЗВ-М по «забытым» работникам после срока сдачи отчетности, но до того, как ошибку обнаружил ПФР, то оснований для штрафа нет. Правомерность такого подхода подтвердил Верховный Суд РФ в определениях от 15.05.2018 № 306-КГ18-4768, от 05.09.2018 № 303-КГ18-5702, от 02.07.2018 № 303-КГ18-99 по делу № А73-910/2017.

Тем не менее, несмотря на сложившуюся судебную практику, ПФР продолжает настаивать на том, что страхователь не привлекается к ответственности только при представлении корректирующих сведений. Если же он вообще ранее не включал сотрудника в СЗВ-М, сдача дополняющей формы исправлением ошибки не считается (письмо ПФР от 28.03.2018 № 19-19/5602).

В таких ситуациях мы рекомендуем писать возражение на акт проверки. Если ПФР все же вынесет решение о привлечении к ответственности — обращаться в суд. В последнее время суды в этом вопросе встают на сторону страхователей.

Подготовлено на основании
популярных вопросов экспертам

Статьи по теме

При заключении договора гражданско-правового характера любая организация должна понимать, что она обязана с выплат по таким договорам перечислять страховые взносы на ОПС и ОМС в бюджет. Соответственно возникает и необходимость подавать отчеты на работников по ГПХ. Отчетность включает в себя и ежемесячно подаваемую форму для ПФР – СЗВ-М.

В статье:

  1. Когда возникает обязательство подавать СЗВ-М по договорам ГПХ.
  2. СЗВ-М по договорам ГПХ без платежей.
  3. Ответственность за несдачу СЗВ-М по договорам гражданско-правового характера.

Сдается ли СЗВ-М по договорам ГПХ?

На выплаты в адрес физических лиц по договорам гражданско-правового характера начисляются страховые взносы на ОПС и ОМС. Это подтверждает письмо Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733.

Согласно разъяснениям Пенсионного фонда, которые нашли отражение в письме от 27.07.2016 № ЛЧ-08-19/10581, по всем физлицам, получающим вознаграждение от страхователя в рамках договора ГПХ, необходимо подавать отчет по форме СЗВ-М.

Зачем сдавать СЗВ-М по договорам гражданско-правового характера?

Непредставление в Пенсионный фонд отчета СЗВ-М грозит страхователю существенным штрафом. Санкции составляют 500 рублей за каждое застрахованное лицо, по которому не поданы сведения.

Дополнительно санкции возлагаются и на должностное лицо, допустившее нарушение порядка сдачи отчетности в ПФР.

Читайте также:  Приказ о перерасходе гсм образец

Кто сдает СЗВ-М по ГПХ?

В случае заключения договора на оказание услуг или выполнение работ с любым физическим лицом (кроме тех, что зарегистрированы как ИП), страхователь обязан начислить взносы на суммы выплат и, соответственно, подать отчетность, в том числе форму СЗВ-М.

Страхователем может стать как организация, так и индивидуальный предприниматель.

Обратите внимание, что если даже у ИП не заключено ни одного трудового договора, ему все равно придется встать на учет в качестве страхователя, если он заключит с физлицом договор ГПХ, который облагается взносами. Причем, сделать это придется, даже если срок действия договора будет всего один день. И как следствие предпринимателю придется заплатить все взносы и отчитаться, в т. ч. и по форме СЗВ-М.

Когда попадает работник по ГПХ в отчет по СЗВ-М?

Статьи 708 и 783 ГК РФ указывают на обязательное наличие в договоре даты начала его действия (выполнения работ или оказания услуг) и окончания. Именно на эти сроки и нужно ориентироваться при формировании отчета СЗВ-М.

Это значит, что сведения о застрахованном лице, с которым заключен договор подряда на срок с 01.07.2018 по 30.09.2018, попадет в отчет СЗВ-М за июль, август и сентябрь 2018 года независимо от даты платежа в рамках договора.

То есть оплата может быть произведена физлицу даже в октябре, а акт подписан 30.09.2018 (а значит начислена оплата и страховые взносы), но на заполнение СЗВ-М эти факты не повлияют.

Как отразить данные о сотрудниках по ГПХ в СЗВ-М, если они работают и по трудовому договору тоже?

Дублировать данные физического лица в случае, если он нанят по трудовому договору и одновременно с ним заключен договор подряда или оказания услуг, не нужно.

Если заключен договор ГПХ, а выплат нет, то надо ли включать в СЗВ-М данные о контрагенте-физическом лице?

Как уже отражено выше, сведения о физлице-контрагенте по договору ГПХ попадают в форму СЗВ-М с даты подписания договора. Факт осуществления выплат не влияет на необходимость подачи отчета СЗВ-М.

Вместе с тем, законодатели не поясняют, что делать в случае, если договор с физическим лицом заключен, отчет по форме СЗВ-М подан, но контрагент так и не приступил к выполнению работ, а договор признан недействительным.

Вероятно, можно подать отменяющие сведения по форме СЗВ-М (отчет с признаком «ОТМН»), но делать это следует только в случае полной уверенности, что работник действительно к работам не приступал и не планирует предъявлять претензии в адрес страхователя.

Что делать, если отчет СЗВ-М по гражданско-правовому договору не сдан?

Как уже упоминалось, несданная вовремя форма СЗВ-М или сданная, но не содержащая часть сведений, грозит страхователю штрафом в сумме 500 рублей за каждое застрахованное лицо. Что же делать, если вы забыли отчитаться по работнику в рамках гражданско-правовых отношений?

Решение для случая, когда форма СЗВ-М не подавалась вовсе, одно – подать отчет с признаком «ИСХД».

В случае, когда отчет все-таки подали в срок, но забыли отразить сведения о застрахованном лице, с которым подписан договор ГПХ, придется подать дополняющий отчет – форму СЗВ-М с признаком «ДОП». Причем, если вы успеете сделать это до истечения срока подачи основного отчета, то штрафных санкций не последует.

Выдается ли на руки СЗВ-М по ГПХ при расторжении договора?

По окончании действия договора гражданско-правового характера на руки работнику выдается форма СЗВ-М. Это следует из п. 4 ст. 11 закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» от 01.04.1996 № 27-ФЗ.

Сдается ли СЗВ-Стаж по договорам ГПХ?

Форма СЗВ-Стаж является обязательным отчетом, подаваемым в Пенсионный фонд. В него попадают сведения о работниках не только по трудовым, но и по гражданско-правовым договорам.

Кроме того, обязательной является и выдача формы СЗВ-Стаж работнику на руки после окончания действия договора оказания услуг или выполнения работ.

От того, кого показать или не показать в форме СЗВ-М, зависит успешная сдача не только этой отчетности. Поэтому рассмотрим, каким подходом следует руководствоваться.

Читайте также:  Справка о наследниках образец

Почему это важно

  • за 2016 год – в ПФР на бланке РСВ-1 (утв. постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п);
  • с отчетов за 2017 год – в ИФНС (утв. приказом ФНС России от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551).

Многие страхователи уже столкнулись с тем, что сотрудники отделения ПФР при сверке за одинаковые 3 месяца могут обратить внимание на некоторые нестыковки в отчетах СЗВ-М и РСВ-1.

Так, в прежнем расчете по страховым взносам, который сдают в Пенсионный фонд, есть подраздел 6.8, где нужно привести вплоть до дня период работы человека по гражданско-правому соглашению. И важно, чтобы он совпал с данными из СЗВ-М за тот же месяц.

Аналогичная ситуация с новым расчетом по страховым взносам в ИФНС. Ежемесячный состав включенных в СЗВ-М физлиц, с которыми подписаны гражданско-правовые договоры на работы/услуги, но выплат по которым еще не было (например, будут только постфактум после сдачи-приемки), должны соотноситься с Разделом 3 нового расчета. В нем приводят персонифицированные данные по всем договорникам.

Критерии включения в отчет

На сегодня региональные отделения Пенсионного фонда настаивают на следующем. В отчет СЗВ-М договорников включают, даже если в отчетном месяце:

  1. вознаграждение по договору гражданско-правового характера им выплачено не было;
  2. соответственно страховые взносы с него не исчислены.

В итоге, чтобы понять, включать или не включать конкретное застрахованное лицо в СЗВ-М, необходимо исходить из 3-х обязательных критериев.

Критерии включения в СЗВ-М
Критерий: суть Пояснение
1 Какой вид договора заключен При заполнении СЗВ-М речь идет только о гражданско-правовых соглашениях, по которым люди именно работают (выполняют работы/оказывают услуги) фирмам и ИП. Принято, что работать по договорам купли-продажи, аренды и т. п. невозможно.
2 Действовал ли договор в отчетном месяце Если хотя бы 1 день, то включать в СЗВ-М нужно
3 Наличие в отчетном месяце фактов начисления и выплаты вознаграждений, а также исчисления взносов с них Не имеет значения. Более того: месяц выплаты дохода вообще не важен. На практике оплата часто идет только после сдачи-приемки работ.

Мы не нашли официальных разъяснений по поводу обязательности включения в СЗВ-М работников по договорам гражданско-правового толка без оплаты в их адрес в соответствующем месяце. Однако региональные отделения ПФР в своих комментариях настаивают, что не имеет значения:

  1. срок действия договора ГПХ;
  2. начисление выплат по нему.

Заметим, что ранее преобладала ровно противоположная позиция, основанная на письме Пенсионного фонда от 27 июля 2016 года № ЛЧ-08-19/10581. Из его общего смысла вытекает, что сведения об исполнителях по ГПД показывают в СЗВ-М только при одновременном соблюдении в отчетном месяце следующих условий:

  1. исполнителям выплачено вознаграждение;
  2. на сумму вознаграждения начислены взносы.

Вот такие противоречия есть к заполнению отчета СЗВ-М. В итоге настоятельно советуем придерживаться первого подхода.

Какое решение принять

Правила включения в СЗВ-М
Ситуация Решение для СЗВ-М Пояснение
Договор гражданско-правового характера на выполнение работ или оказание услуг с человеком заключили в одном месяце, а вознаграждение начислили позже Включить в отчет за месяц, в котором с ним подписан договор Момент получения вознаграждения значения не имеет
Со специалистом заключен гражданско-правовой договор, но работы по нему еще не выполнены Включить в отчет Не имеет значения, что акт приемки не оформлен, а также нет оплаты
Организация арендует имущество у физлица В отчет не вносить Между ним и организацией де-юре нет трудовых правоотношений. Вдобавок такие выплаты не подпадают под страховые взносы.
Организация сделала выплату застрахованному лицу вне рамок договора гражданско-правового характера, предмет которого – выполнение работ или оказание услуг На таких лиц сведения по форме СЗВ-М представлять не нужно Например, выплата к праздничной дате и т. п.

Научитесь составлять управленческую отчетность в нашем новом онлайн-курсе. Собственники готовы платить за управленческие отчеты больше, чем за налоговые. Дадим алгоритм настройки отчетов и покажем, как встроить их в ваш повседневный учет.

Обучение дистанционно. Выдаем сертификат. Записывайтесь на курс «Все про управленческий учет: для бухгалтера, директора и ИП». Пока за 3500 вместо 6000 руб.

Ссылка на основную публикацию
Займ на карту
close slider

Adblock detector