Причины возмещения ндс пояснения

Содержание

11.06.2018

Высокий процент налоговых вычетов по ндс. Как пояснить налоговикам причины возмещения НДС. Как правильно написать в налоговую службу пояснения к декларации по НДС

Добрый день! Прошу пример обоснования высокого удельного веса налоговых вычетов по НДС.

Налоговики заинтересуются деятельностью налогоплательщика, если доля вычетов по НДС равна либо превышает 89% суммы начисленного НДС (п. 3 Общедоступных критериев оценки рисков).

Источником информации о размерах исчисленного налога и вычетов, естественно, послужат сданные в налоговый орган декларации по НДС.

Что можно сделать как Праксискостен?

Записи должны повторяться только в том случае, если класс транспортного средства изменяется или изменения условий, например, путем перемещения. Это включает, помимо прочего, бензин, автомойку, налог на автомобиль, страхование, лизинговые расходы, ремонт, аренду и амортизацию гаража, как правило, более шести лет. Однако взамен необходимо учитывать сумму, равную частному использованию.

Существует два варианта определения стоимости частного использования: однопроцентная схема с фиксированной ставкой и точный метод перемещения книг. Правило в один процент: наиболее удобное однопроцентное правило заключается в том, что стоматологу не нужно беспокоиться о регулярных отчетах о его поездках по истечении репрезентативного периода в три месяца. В этом методе одна процентная ставка общей валовой пошлины, включая специальное оборудование, например навигационное устройство и НДС, регистрируется ежемесячно в качестве публичного взлета во время первой регистрации, независимо от того, является ли это новой или подержанной машиной.

Иногда на практике налоговые органы просят налогоплательщика пояснить причины высокого удельного веса налоговых вычетов по НДС. Если такие причины имеют объективный характер, то есть вероятность, что представление соответствующих пояснений может снизить риск включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок.

В случае с электромобилями происходит фиксированное снижение цены списка по стоимости аккумуляторной системы. В результате затраты на автомобиль снова сокращаются. В дополнение к частному использованию автомобиля все еще исправляются пути между жильем и практикой. Проездные расходы на ежедневное рабочее путешествие должны облагаться налогом для всех налогоплательщиков — независимо от того, являются ли они самозанятыми или нанимаются — только в размере так называемого «дистанционного» налога в размере 0, 30 евро за километр.

Технически этот результат достигается в несколько этапов. Определение единовременной стоимости этих поездок в размере 0, 03 процента от общей цены за каждое расстояние между жильем и практикой. Определение единовременной суммы дистанции в размере 0, 30 евро за дистанцию ​​и рабочий день.

Мы предлагаем Вам несколько примеров пояснений по факту высокого удельного веса налоговых вычетов по НДС.

Смежные вопросы:

  1. Организация, применяющая ОСНО, в начале 2003 г. купила объект незавершенного строительства — нежилое административно-торговое здание, оформлено свидетельство о собственности объекта незавершенного строительства. Дальнейшее строительство велось подрядными организациями с предъявлением……
  2. Налог на прибыль за 2015 . Какой процент рентабельности у строителей?
    ✒ К сожалению, нам не удалось до Вас дозвониться для уточнения вопроса. Возможно, Вам нужна информация об оценке……
  3. В какой момент принимается к вычету входной НДС по экспортированным товарам: в момент принятия товаров к учету или по истечении 180 дней для подтверждении ставки 0% (если ставка 0%……
  4. Добрый день! Организация намеренно не принимает НДС к вычету, т.к. не хочет возмещать его из бюджета. А по итогам 1 полугодия получается большой налог на прибыль. Можно ли НДС,……

На камералке по НДС инспекторы направили предпринимателю сообщение с требованием представить пояснения. Проверяющих интересовало, с чем связана такая высокая доля вычетов — более 89 процентов. Вдобавок инспекторы предложили внести исправления в декларации по НДС за текущий и предыдущий годы. На подготовку пояснений ревизоры отвели предпринимателю пять рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). А за непредставление пояснений пригрозили штрафом на сумму до 4000 руб. (ч. 1 ст. 19.4 КоАП).

Определение разницы между единовременной суммой и единовременной суммой и вычитанием прибыли в прибыль в виде не подлежащих вычету операционных расходов. Пример: дантист управляет автомобилем с общей ценой в размере 000 евро и живет в 20 км от своей собственной практики.

В целом, дантист должен заплатить 140 евро в качестве налога. Если правило с одним процентом является значением для частного использования, которое выше фактических транспортных расходов, используется так называемое покрытие расходов. В таких случаях только частное использование автомобиля стоит меньше суммы единовременной дистанции. В худшем случае все фактические расходы на легковые автомобили нейтрализуются, но искусственная прибыль не создается. В случае подержанных автомобилей расходы могут быть покрыты, поскольку подержанные автомобили обычно производят более низкие эксплуатационные расходы, но взамен они генерируют высокое частное потребление, поскольку валовая цена на билеты всегда важна для первоначальной регистрации.

Посчитав требования проверяющих незаконными, предприниматель оспорил их в суде (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19 июня 2014 г. по делу № А78-9467/2013). Мы связались с предпринимателя и узнали подробности спора.

Вы поясняете налоговикам высокую долю вычетов в декларации по НДС?

В результате в качестве операционных расходов остается только дистанционное разрешение 0, 30 евро на километр расстояния для поездок между домом и практикой. В качестве альтернативы можно использовать журнал поездок. Исходя из этого, точные проценты частных и корпоративных поездок на один год могут определяться общей производительностью. Для частного использования процент от общей стоимости автомобиля, который пропорционален частному использованию, регистрируется как налоговые поступления для целей налогообложения.

В результате затраты, которые арифметически учитываются для частных поездок, удаляются из практического использования. Для поездок между жильем и практикой сумма, равная разнице между процентом стоимости автомобиля, добавляется к практической выгоде в зависимости от доли рабочих маршрутов и суммы единовременной выплаты.

Аргументы предпринимателя

— Задача инспекторов на камералке — проверить правильность применения налоговых вычетов. Они могут запросить пояснения, только если обнаружат в декларации ошибки и противоречия (п. 3 ст. 88 НК РФ). В нашей отчетности ошибок не было. Высокая доля вычетов — один из критериев отбора для выездной проверки. Но это отдельное мероприятие налогового контроля, никак не связанное с камеральной проверкой. Следовательно, проверяющие требовали пояснений безосновательно. Судьи согласились, что предприниматель не обязан отвечать инспекторам.

Один пример: из километров, пройденных дантистом в прошлом году, 30 процентов приходилось на поездки между домом и практикой и десять процентов на частные поездки. В общей сложности были произведены автомобильные расходы в размере € 000. Стоматолог живет в десяти километрах от практики.

Читайте также:  Продажа по переуступке дду налоги

10% × 000 евро = 000 евро30% × 000 евро = 000 евро10 км × 230 рабочих дней × 0, 30 евро = 690 евро. В целом, дантист должен заплатить 310 евро в качестве налога. Внимание! Очень важно хранить туристическую книгу, чтобы она была признана налоговой службой. Поездки с водителем должны быть понятными с первого по последний километр года без дополнительных документов и объяснений. Даже малейшие дефекты обычно приводят к отклонению журнала поездок и применению однопроцентного регулирования в тесте на эксплуатацию.

Наталья Салтанова, представитель в суде

Мнение проверяющих

— У компании или предпринимателя нагрузка по НДС считается низкой, если за несколько налоговых периодов подряд отношение суммы НДС, подлежащей вычету, к сумме исчисленной налоговой базы составляет 89 процентов и более (п. 3 Приложения № 2 к приказу от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/). Источником информации о таких показателях являются декларации по НДС.

Все причины возмещения из бюджета НДС

Инспекторы анализируют данные отчеты в ходе камеральной проверки. Соответственно, в рамках такого мероприятия налогоплательщика могут вызвать в инспекцию для дачи пояснений (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Что делать, если они возможны?

Метод путевой книги обычно выгоден, если легковой автомобиль почти исключительно используется в коммерческих целях или редко используется в частном порядке, стоимость автомобиля очень низкая или максимальная цена на автомобиль очень высока. Если использование автомобиля составляет от 10 до 50 процентов поездок в деловых целях, вопрос заключается в том, выгоднее ли рассматривать автомобиль как практику или оставить его в личном качестве. Важным фактором влияния является прибыль, которая, как ожидается, будет достигнута в конце периода хранения, когда автомобиль будет продан.

Ольга Думинская, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

— По опросу, проведенному на сайте glavbukh.ru, лишь пятая часть коллег придерживается среднеотраслевой доли (см. диаграмму выше). Хотя это наиболее безопасный вариант. Ведь в таком случае и пояснения никто не потребует, и вероятность выездной проверки снижается.

Это не облагается налогом, если автомобиль принадлежит к практике. Если автомобиль назначен на практику, однопроцентное правило не может быть применено. Затем значение частного использования определяется с использованием метода путевой книги. В качестве альтернативы можно использовать доли использования для частных и оперативных поездок, определенные с использованием начальных записей за отчетный период, а общие затраты разделены на это соотношение. Только соответствующая доля стоимости поездки плюс пособие на вывоз, наконец, уменьшают практическую выгоду.

Чтобы придерживаться доли, на практике некоторые коллеги просто переносят вычеты на следующие кварталы. Но это не всегда для компании — так можно лишиться отложенных вычетов вообще. Ведь в ФНС России против их переноса на будущее. Лучше использовать другие законные способы.

Если вы все же решите не снижать вычеты, то в пояснении можно сказать, что их сумма правильная, и привести расшифровку. А вот оставлять запросы налоговой без не стоит. Компанию могут тогда взять на особый контроль.

В этой альтернативной процедуре дантист экономит, по крайней мере, пробег туристической книги. Если автомобиль остается в личном качестве, можно установить рабочие отключения с фиксированной ставкой 0, 30 евро за километр. Для поездки между домом и практикой эта фиксированная ставка действительна только для простого расстояния. В случае служебных поездок общее количество пройденных километров умножается на 0, 30 евро.

Однако во многих случаях фактическая стоимость более выгодна, чем этот подход с фиксированной ставкой. Здесь также оплачиваются поездки между квартирой и практикой с 0, 30 евро за километр. Однако другие операционные поездки учитываются с помощью фактора стоимости, который представляет собой сумму всех транспортных расходов за один год, деленный на общий пробег в километрах. Этот коэффициент стоимости затем умножается на пройденные рабочие километры.

Лина Ставицкая, эксперт журнала «Главбух»

23.05.2017

НДС не всегда нужно платить государству. Бывает наоборот — налог можно забрать из бюджета. Происходит это когда сумма покупки оказывается больше, чем продажи. Однако у этого процесса есть и обратная сторона – резко увеличивается вероятность выездной проверки. Старший партнер «Рыков групп» Павел Пенкин в рамках своего авторского проекта рассказывает, как подготовиться к приезду налоговиков и почему #схемыбольшенеработают.

Причины возмещения НДС

Например, компания строит торговый центр. Она покупает стройматериалы, арендует технику, нанимает рабочих. Выходит много затрат, с которых налог можно ставить на вычет. А к начислению налога нет, так как нет пока дохода — торговый центр не достроен, его нельзя сдать в аренду владельцам магазинов и кафе.

Получается к уплате НДС с минусом, из-за того, что вычетов больше, чем начисленного с продажи налога. Но закон разрешает взять этот “минус” из бюджета, то есть возместить.

Иногда плательщики искусственно приписывают себе побольше расходов, чтобы побольше забрать из бюджета. Поэтому инспекторы с особым вниманием относятся ко всем, кто возмещает налог.

Кто находится в зоне риска

Все, кто подал декларацию на возврат налога, находятся под особым контролем. В некоторых инспекциях даже есть специальные отделы, которые занимаются проверкой только тех, кто возмещает налог.

Чем больше сумма к возврату, тем тщательнее будет проверка. Особенно, если плательщик постоянно возмещает налог на протяжении нескольких лет. По крупным суммам к проверке могут подключаться сотрудники регионального управления налоговой службы и даже центрального аппарата ФНС России.

Налоговая с неохотой отдает бюджетные деньги. Во-первых, из-за мошенничества налогоплательщиков. Прежде, чем отдать деньги, инспекции нужно проверить, нет ли схемы незаконного возмещения.

Во-вторых, у налоговиков есть план по возврату. При составлении бюджета, государство заранее определяют сумму, которую можно отдать и распределяет ее по инспекциям в зависимости от того, сколько каждая налоговая возместила в прошлые года.

Как составить пояснительную записку в налоговую

Если вы не влезаете в план по возврату, инспекторы будут искать возможность отказать вам или хотя бы затянуть проверку, чтобы она перешла на следующий квартал.

Иногда плательщики, устав от бесконечных споров с налоговой, переходят на учет в другой более крупный регион, где лимиты возврата больше.

Действия налоговой при возмещении НДС

Главное орудие инспекторов в случае возмещения НДС — это углубленная камеральная проверка с обязательным истребованием документов: счетов-фактур, товарных накладных, договоров и др.

Возможны еще такие процедуры как допрос свидетеля, экспертиза, осмотр помещений и предметов.

С помощью программы АСК НДС-2 инспекторы проверят, уплатил ли ваш контрагент налог, который вы приняли к вычету. Если получится так, что он в своей декларации не показал сделку с вами, или поставил сумму операции меньше чем у вас, в возмещении могут отказать.

Если у налоговиков не найдется убедительных оснований для отказа, но останутся подозрения, плательщику возместят НДС и следом назначат выездную проверку.

На выездной проверке у инспекторов больше полномочий и времени, поэтому может получиться так, что ранее возмещенный НДС аннулируют и заставят вернуть.

Читайте также:  Петр владелец цветочной палатки

Как не попасть под выездную проверку

Лучше всего распределять свои вычеты так, чтобы не было возмещения или, в крайнем случае, чтобы сумма к возмещению была небольшой. Закон разрешает откладывать вычеты на потом в пределах 3 лет.

Если вычетов много и возмещения не избежать, тогда нужно проверить на “чистоту” всех своих контрагентов.

Подозрительные поставщики часто становятся причиной отказа в возврате налога. Поэтому у вас должны быть доказательства, что перед заключением договоров вы тщательно проверили своих контрагентов: убедились, что они действительно существуют, у них есть работники, оборудование, они платят налоги, директор не подставное лицо.

Хоть Налоговый кодекс РФ и не обязывает вас доказывать налоговикам осмотрительность при выборе контрагента, лучше предоставить им такие доказательства во время камеральной проверки. Так вы и возмещение получите и выездной проверки избежите.

Разберемся, что такое возмещение НДС и как осуществить возврат налога на добавленную стоимость юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, применяющим общую систему налогообложения.

По итогам каждого отчетного периода (квартала) ИП и организации на ОСНО обязаны сдавать декларации по НДС. В декларации налогоплательщик указывает:

  • сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, если сумма налога от реализации оказалась выше «входного» НДС.

ООО «Сталь» реализовало товаров на сумму 1 650 000 руб. (в том числе НДС 251 695 руб.), и закупила материалов на 550 000 руб. (в том числе НДС 83 898 руб.). НДС к уплате в бюджет составит 167 797 руб. (251 695 – 83 898).

  • сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета, если сумма «входного» НДС оказалась выше НДС от реализации.

ООО «Сталь» реализовало товаров на сумму 820 000 руб. (в том числе НДС 125 085 руб.), а товаров закупила на сумму 1 450 000 руб. (в том числе НДС 221 186 руб.) Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составит 96 101 руб.

Примечание: важно не путать понятия «налоговый вычет по НДС» и «НДС к возмещению», это два абсолютно разных понятия. Налоговым вычетом называют налог, уплаченный при приобретении товаров, а НДС к возмещению – разницу между НДС от реализации и «входным НДС», подлежащую возврату из бюджета.

Учитывая изложенное, право на возмещение (возврат) из бюджета налога на добавленную стоимость возникает в случае, когда «входной» НДС превышает НДС от реализации. Такая ситуация может возникнуть также если налогоплательщик использует разные ставки налога при реализации и приобретении товаров (работ и услуг). Например, реализует товар по ставке 0% или 10%, а приобретает по основной – 18%.

Кто имеет право на возмещение НДС

Право на возврат налога на добавленную стоимость имеют только плательщики этого налога, то есть ИП и организации, применяющие общую систему налогообложения. Предприниматели и компании на спецрежимах (ЕНВД, ПСНО, УСНО или ЕСХН) не имеют права на возврат налога.

Примечание: если ИП или организация выставила контрагенту счет-фактуру с выделенной суммой НДС, она обязана будет уплатить полученную от покупателя сумму налога в бюджет, но возместить ее из бюджета она не сможет.

Условия возмещения НДС из бюджета

Право на возмещение НДС у плательщиков данного налога возникает при соблюдении следующих обязательных условий:

  • Документальное подтверждение (наличие первичных документов в том числе счетов-фактур, подтверждающих произведенные операции);
  • Реальность сделки и ее направленность получение прибыли в рамках предпринимательской деятельности;
  • Оприходование товаров, работ или услуг;
  • Добросовестность всех участников сделки, включая контрагентов второго и третьего звена.

Примечание: несоблюдение хотя бы одного из указанных выше условий повлечет отказ в возврате налога из бюджета.

Порядок возмещения налога на добавленную стоимость

Порядок и особенности возврата из бюджета налога на добавленную стоимость регламентируются ст. 176 НК РФ.

Примечание: обратите внимание, что возмещение НДС — это право налогоплательщика, которое он должен подтвердить. По этой причине налоговый орган не может самостоятельно произвести возврат НДС из бюджета.

Всего существует два способа возврата НДС из бюджета:

Данный порядок применяется теми налогоплательщиками, которые не имеют права на заявительный (ускоренный) порядок возмещения налога.

Применяется отдельными категориями налогоплательщиков, при соблюдении ряда обязательных условий.

Основным отличием заявительного порядка от общего является возврат налога до окончания камеральной проверки.

Рассмотрим вкратце каждый из способов.

Обычный (общий) порядок возмещения НДС из бюджета

Используется основным большинством плательщиков НДС. Возврат налога производится по окончании камеральной налоговой проверки.

Возмещение НДС в общем порядке состоит из следующих шагов:

  • Сбор документов, подтверждающих обоснованность возмещения налога из бюджета

Данный этап включает в себя подготовку первичных документов, подтверждающих правомерность заявления НДС к вычету и, как следствие, возмещение его из бюджета.

  • Заполнение налоговой декларации по НДС

Декларация по налогу на добавленную стоимость, независимо от того заявлен в ней налог на возмещение или на уплату, должна быть сдана в налоговый орган только в электронной форме. Данное правило действует для всех налогоплательщиков с 2015 года. Отчетность представляется в формате электронного документа через операторов телекоммуникационной связи. Сдача декларации на бумаге при обязанности ее представления в электронной форме будет приравнено налоговым органом к непредставлению отчетности вовсе.

В 2019 году декларация по НДС сдается по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (в редакции от 20.12.2016).


Скачать бланк формы по КНД 1151001 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС).

  • Сдача документов в налоговый орган

После того как документы будут собраны и заполнена декларация их необходимо направить в налоговый орган по месту учета.

  • Камеральная налоговая проверка

После получения от налогоплательщика налоговой декларации и приложенных к ней документов налоговый орган начинает камеральную проверку (далее КНП), в ходе которой проверяется обоснованность заявленных в декларации налоговых вычетов и сумм налога к возмещению из бюджета. Данная проверка проводится в налоговом органе, без выезда к налогоплательщику (в отличие от выездной, которая проводится на территории проверяемого ИП или организации). Срок КНП – 3 месяца с даты сдачи декларации в налоговый орган.

Обратите внимание, что с 2015 года налоговый орган имеет право на осмотр территории налогоплательщика, а также предметов и документов, если в декларации по НДС налог заявлен к возмещению.

  • Вынесение решения о возмещении налога

По окончании КНП налоговым органом в течение 7 дней выносится решение о возмещении налога (полностью или частично) если налоговым органом не выявлено никаких нарушений.

В случае выявления нарушений ИФНС составляется акт камеральной налоговой проверки, в котором излагаются основания отказа в возмещении НДС. На акт налогоплательщик вправе представить свои возражения, которые в последствии рассматриваются налоговым органом и по результатам проверки выносится решение о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении, которое также в дальнейшем может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган.

  • Уведомление налогоплательщика о принятом решении

В случае принятия положительного решения о возмещении НДС из бюджета налоговый орган в течении 5 дней сообщает об этом налогоплательщику, направив соответствующее решение.

  • Перечисление средств

Возврат средств ИП или организации производится в течение 5 дней с даты вынесения решения о возмещении, из которых 1 день отводится на направление поручения налоговой в Федеральное казначейство и 5 дней на перечисление средств самим казначейством (с даты получения поручения).

Читайте также:  Я не езжу в школу на автобусе

Примечание: перечисление средств в течение 12 дней (7 дней с окончания проверки на вынесения решения о возмещении и 5 дней на перечисление средств казначейством) возможно только, если вместе с декларацией было представлено заявление на возврат или зачет НДС. Если оно представлено не было, то срок перечисления средств налогоплательщику составляет месяц с даты получения налоговым органом такого заявления.

Обратите внимание, что в случае задержки перечисления средств налоговой на сумму налога, подлежащую возврату, начисляются проценты, равные ставке рефинансирования, действовавшей в период задержки. Проценты начисляются на каждый день просрочки.

Заявительный (ускоренный) порядок возмещения НДС

Заявительный порядок возврата НДС могут использовать только некоторые категории налогоплательщиков, отвечающие определенным условиям. В рамках заявительного порядка возврат налога производится до окончания камеральной налоговой проверки.

Возместить НДС в ускоренном порядке могут:

    Организации, уплатившие за 3 последних года налогов на сумму более 7 млрд. руб.;

Учитывается только НДС, акцизы, налог на прибыль и на добычу полезных ископаемых. Иные платежи в расчет не берутся. Данное условие применяется только, если с момента регистрации организации прошло не менее 3-х лет.

Организации и ИП, представившие вместе с декларацией банковскую гарантию;

Что из себя представляет банковская гарантия, кем она выдается и каким требованиями должна отвечать мы рассмотрим далее в статье.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся резидентами территорий опережающего социально-экономического развития;

При условии предоставления вместе с декларацией копии договора поручительства управляющей компании, определенной Правительством РФ в соответствии с законом “О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации”.

Организации и ИП, являющиеся резидентами свободного порта Владивосток;

При условии предоставления вместе с налоговой декларацией договора поручительства управляющей компании, определенной законом “О свободном порте Владивосток”.

Организации и ИП, чья обязанность по уплате НДС обеспечена договором поручительства.

Право налогоплательщиков на ускоренный порядок возврата НДС при наличии поручительства появилось у ИП и организаций сравнительно недавно – с января 2017 года.

Что такое банковская гарантия

Банковская гарантия – это документ, в котором банк поручается за налогоплательщика перед налоговыми органами и обещает вернуть в бюджет сумму НДС, если по итогам проверки налог, заявленный к возмещению, не был подтвержден.

Обратите внимание, что не каждый банк имеет право выдавать гарантию. Для этого он должен отвечать условиям, установленным п.3 ст. 74.1 НК РФ и быть включенным в список, утверждаемый Минфином РФ.

На настоящий момент в данном списке числится 262 кредитные организации, имеющие право выдавать банковскую гарантию.

Сама банковская гарантия должна отвечать следующим требованиям:

  • Быть безотзывной и непередаваемой;
  • Иметь срок действия – не менее 8 месяцев с даты представления декларации в ИФНС;
  • Размер средств, на которые выдана гарантия, должен полностью покрывать сумму НДС, заявленную к возмещению.

Особенности возмещения НДС в заявительном порядке

Возврат налога на добавленную стоимость в ускоренном порядке состоит из следующих шагов:

  • Заполнение налоговой декларации по НДС;
  • Получение банковской гарантии на сумму, указанную в декларации;
  • Сдача декларации и банковской гарантии в налоговый орган;
  • Подготовка и направление в ИФНС заявления на применение заявительного порядка (если оно не было приложено к декларации и банковской гарантии);
  • Вынесение решения о возмещении НДС в течение 5 дней с даты получения налоговым органом заявления;
  • Направление решения в адрес налогоплательщика – не позднее 5 дней с даты его вынесения;
  • Перечисление средств на расчетный счет в течение 6 дней с даты вынесения решения.

Способы возмещения НДС

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая возврату по решению налогового органа, может быть возвращена налогоплательщику на расчетный счет или зачтена в счет будущих платежей.

Обратите внимание, что при наличии задолженности по федеральным налогам налоговый орган сначала покроет эту задолженность и только потом вернет оставшуюся часть налога.

Причины, по которым налоговый орган может отказать в возврате НДС

Причин, по которым ИФНС отказывает в возмещении налога на добавленную стоимость достаточно много. Среди основных можно выделить следующие:

  • Отсутствие первичных документов, подтверждающих правомерность и обоснованной заявленной к возмещению суммы НДС;
  • Ошибки и противоречивые сведения, содержащиеся в представленных документах;
  • Недобросовестные контрагенты и нереальность осуществленной сделки.

Светлана Князева, эксперт «УНП»

Вместе с документами, подтверждающими возмещение НДС, налоговые инспекторы просят письменно пояснить причины, по которым компания заявила налог не к уплате, а к возврату из бюджета. Компания, конечно, по закону ничего объяснять не обязана, но, чтобы избежать лишних проволочек с возвратом, лучше представить налоговикам соответствующее письмо.

Как правило, оформляют его отдельным документом, который можно так и назвать – пояснение причин возмещения НДС в декларации за такой-то период (см. образец). По форме и по содержанию письмо может быть произвольным. Если возврат из бюджета обусловлен конкретной причиной, к примеру компания купила дорогостоящее оборудование, то стоит сосредоточиться на описании именно этого обстоятельства. Насколько подробно – на усмотрение главбуха. Можно ограничиться просто констатацией факта. А можно описать его подробно – сообщить, на какую сумму, по какому договору, у кого и т. д. приобрели основное средство.

Но нередко по итогам налогового периода НДС получается к возврату не по какой-то конкретной, особенной причине, а потому что так сложились обстоятельства – сумма приобретений по итогам квартала оказалась больше реализации (в нынешних экономических условиях это не редкость). В этом случае можно так и написать.

Подписать пояснение к возмещению может главный бухгалтер.

Есть еще один вариант оформления – соответствующую информацию можно написать в сопроводительном письме к пакету документов, который компания представляет в инспекцию. Он подойдет, если особо писать нечего, то есть когда закупки просто превышают реализацию. Сопроводительное письмо в таком случае подписывает руководитель компании.

КСТАТИ. Помимо пояснений причин возмещения налоговики зачастую запрашивают информацию об источнике денежных средств, которыми оплачены товары, работы, услуги. Тем самым инспекторы пытаются обнаружить признаки необоснованной налоговой выгоды. В таких случаях можно просто написать, что приобретенные товары, работы, услуги оплачены по безналу – перечислением средств с расчетного счета компании на расчетные счета контрагентов. Все деньги на расчетном счете являются собственностью компании. А откуда они поступили, компания отчитываться не обязана.

ПОЯСНЕНИЕ
причин возмещения НДС в декларации за второй квартал 2009 года

В ответ на требование № 05-01/569 от 12.08.2009 г. ООО «Компания» сообщает, что в декларации по НДС за второй квартал 2009 года заявлен НДС к возмещению из бюджета в размере 1 025 600 руб. При этом общая сумма начисленного НДС (стр. 210 раздела 3) составляет 150 200 130 руб., а общая сумма НДС, подлежащая вычету (стр. 340 раздела 3), – 151 225 730 руб.

Возмещение НДС вызвано тем, что во втором квартале ООО «Компания» ввезла на территорию России партию товара. НДС, уплаченный на таможне (стр. 280 раздела 3), составил 25 236 156 руб. По состоянию на 30 июня 2009 года приобретенный товар реализован не был.

Главный бухгалтер
ООО «Компания» Куркова /В.И. Куркова/

Ссылка на основную публикацию
Займ на карту
close slider

Adblock detector